Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Такие ценные бумаги используются для решения тех же задач, что и кредиторская задолженность. По своей сути, вексель выступает как платежное средство фирмы при получении услуг и продукции, не используемых в основной ее деятельности. Краткосрочные ценные бумаги могут быть обеспеченными либо необеспеченными. Это зависит от условий, на которых заключено соглашение. Обеспечением может быть право ареста материальных ценностей или закладная на недвижимость фирмы. При наличии у компании краткосрочных обязательств в виде таких векселей, в отчетности необходимо точно указать активы, которыми гарантируется их погашение. Ценные бумаги могут также быть беспроцентными или процентными. В последнем случае на векселе указывается ставка. Беспроцентные бумаги, соответственно, этой отметки не имеют, однако уплата дополнительного процента осуществляется.

Особенности и состав краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства включают в себя:

• Средства заемные;
• Задолженность кредиторская;
• Доход будущих периодов;
• Резерв предстоящих расходов;
• Прочие обязательства.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражается информация по краткосрочным обязательствам предприятия со сроком погашения менее года (12 месяцев) после наступления отчетной даты. В статье «Заемные средства» фиксируются сведения о краткосрочных обязательствах по кредитам и займам, которые привлекаются предприятием. Их срок не должен превышать 12 месяцев с момента отчетной даты.

Общая величина задолженности по кредитам и займам определяется в качестве основного долга и причитается на конец периода к уплате процента в соответствии с договорными условиями. Когда срок погашения заемных средств, которые ранее были представлены бухгалтерским балансом в форме долгосрочных обязательств, становится менее 12 месяцев, данные обязательства фиксируются в качестве краткосрочных.

В случае, когда предприятие обладает долгосрочными заемными обязательствами со сроком уплаты менее 12 месяцев, то сумму задолженности по уплате процентов необходимо отразить в составе краткосрочных обязательств.

Если рассматривать задолженность по краткосрочным (процентным и беспроцентным) кредитам и займам, то в ее состав необходимо включить:

• денежные, вещественные займы, определенные родовыми признаками;
• кредиты бюджета;
• обязательства по векселям и облигациям;
• товарный кредит;
• расчет с банком по операциям учета (дисконта) векселей и прочих обязательств.

Если задолженность по кредитам и займам выражается в зарубежной валюте, то для того, чтобы отразить ее в бухгалтерском учете, необходим пересчет в рубли в соответствии с курсом, который действует на отчетную дату (ПБУ 3-2006).

Статью «Кредиторская задолженность» используют с целью отражения сведений о краткосрочной кредиторской задолженности предприятия со сроком погашения 12 месяцев от отчетной даты. Она включает кредиторскую задолженность:

• перед подрядчиками и поставщиками;
• перед сотрудниками предприятия;
• по налогам и сборам;
• по обязательным платежам страхования.
• перед заказчиками и покупателями при возникновении аванса по поставке товара, выполнению работы, оказанию услуги;
• перед учредителями или участниками в области выплаты действительной суммы доли (стоимости акции), включая выплату доходов по распределенной прибыли;
• по пенсионному обеспечению сотрудников предприятия негосударственного характера;
• прочая задолженность в области имущественного и личного страхования, претензий, ошибочно зачисленных на счета предприятия сумм, таможенных платежей, расчетов с комитентом, арендной платы, лицензионных платежей и др.

Если рассматривать задолженность перед учредителями, то ее возникновение обусловлено датой принятия общим собранием участников решения о распределении прибыли (учредители, акционеры или собственники имущества предприятия). Эти действия контролируются Федеральными Законами № 14-ФЗ (пункт 1, статья 28), № 208-З (пункт 3, статья 42), № 161-З (пункты 1,2 статьи 17).

Бухгалтерский учет относит распределение прибыли по итогу года к категории событий, наступающих после отчетной даты. При этом они свидетельствуют о возникающих после момента отчетной даты условиях, в которых предприятие ведет свою работу. Данное событие после отчетной даты может раскрываться в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за год. В этом случае отчетный период, в котором происходит распределение доходов, не включает записи в бухгалтерском учете. При наступлении события после момента отчетной даты бухгалтерский учет периода, который следует за отчетным, должен включать запись об этом событии.

По этой причине при распределении доходов в отчетном периоде (по итогу года или при осуществлении промежуточной выплаты) происходит отражение задолженности по выплате доходов в виде распределяемой прибыли по дате принятие этого решения. Отражение данных видов кредиторской задолженности происходит по кредиту счета 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Статья «Доходы будущих периодов» отражает доходы (включая прочие доходы), которые получены за отчетный период, но их нельзя отнести к следующим периодам (ПБУ 9-99).

В состав доходов будущих периодов предприятиями до 2011 года включалось:

• выплаты по месячным (квартальным) проездным билетам;
• абонементная плата;
• разовый (паушальный) платеж за предоставление прав использовать объект интеллектуальной собственности;
• сумма безвозмездных активов;
• сумма бюджетных средств, которые направлены коммерческой компанией на финансирование расхода;
• предстоящие поступления по недостачам, которые выявляются, как в отчетном периоде, так и за предыдущие периоды;
• разница между суммами, взыскиваемыми в виновных лиц за недостачи;
• разница между общей суммой лизинговых платежей в соответствии с лизинговым договором и суммой лизингового имущества (когда предприятие, отражая в учете операции по договору лизинга, принимает к руководству Указание по отражению в бухгалтерском учете операций по лизинговым договорам);
• положительная разница между ценой размещения облигаций и их номинальной суммой;
• прочие доходы, которые получены за отчетный период, но не относятся к следующим отчетным периодам.

После 1 января 2011 года статью «Доходы будущих периодов» используют для того, чтобы отражать:

• бюджетные средства, которые коммерческие организации направляют на финансирование расхода (ПБУ 13-2000);
• разницу между общей суммой лизинговых платежей по договорам лизинга и суммой имущества по лизингу.

Помимо этого, состав этой статьи включает неиспользованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования в распоряжении предприятия. После 2011 года при формировании бухгалтерской отчетности статья «Оценочные обязательства» стала включать суммы оценочных обязательств с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты.

Оценка ликвидности по балансу

Ликвидность баланса — способность быстро погасить долги бизнеса за счет его активов, срок реализации которых соответствует сроку погашения долгов. Расчет ликвидности этим способом предполагает сопоставление групп активов и пассивов.

Пассивы — это средства, на которые куплены активы, и те источники, из которых они финансируются. Они включают:

Активы группируют по скорости реализации. А пассивы — по срочности оплаты.
Группы активов и пассивов сопоставляются между собой. Подразумеваются, что самые ликвидные активы больше долгов высокой срочности, быстрореализуемые больше обязательств умеренной срочности и так далее.
Это говорит о том, что компания платежеспособная.

Группа активов и скорость реализации	Что входит	Нормальное соотношение	Группа пассивов и срочность оплаты	Что входит
А1, самые ликвидные	наличные деньги; деньги на расчетном счету; вклады на срок до 1 года;	≥	П1, высокая срочность погашения	кредиторская задолженность;
А2, быстрореализуемые	краткосрочная дебиторская задолженность;	≥	П2, умеренная срочность погашения	кредиты со сроком погашения до 1 года; долги по дивидендам;
А3, медленно реализуемые	запасы; долгосрочная дебиторская задолженность;	≥	П3, низкая срочность погашения (больше года)	долгосрочные кредиты;
А4, труднореализуемые	основные средства; нематериальные активы;	≤	П4, постоянные	собственный капитал; доходы будущих периодов; резервы для будущих платежей;

Последнее соотношение А4 ≤ П4 выполняется автоматически, если все предыдущие неравенства верны. Если соотношения соблюдаются, баланс ликвиден, у компании достаточно ресурсов, чтобы расплатиться с кредиторами.

Краткосрочные обязательства и их составляющие

При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

• Условной оплаты.
• Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
• Кредиторской задолженности.
• Доходов, которые предприятие не заработало.
• Долговых обязательств до востребования.
• Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
• Налоговых отчислений.
• Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
• Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
• Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

Анализируем ликвидность предприятия с помощью относительных показателей

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности предприятия рассчитывают и относительные показатели:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов; К_абс) определяется как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных долгов предприятия:

К_абс = (ДС + ФВ) / КО,

где ДС — денежные средства (стр. 1250 ф. 1);
ФВ — финансовые вложения (стр. 1170 ф. 1);
КО — краткосрочные обязательства (стр. 1500 ф. 1).

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Нормативное значение данного коэффициента — > 0,1–0,2 (т. е. ежедневно подлежат погашению 10–20 % краткосрочных обязательств).

2. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (К_БЛ) — отношение денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к краткосрочным обязательствам:

К_БЛ = (ДС + ФВ + ДЗ) / КО,

где ДЗ — дебиторская задолженность (стр. 1230 ф. 1).

Характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Нормативные значения — от 0,7–0,8 до 1.

3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов; К_ТЛ) — отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств:

К_ТЛ = ОА / КО,

где ОА — оборотные активы (стр. 1200 ф. 1).

Коэффициент дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Нормативное значение — > 1.

Результаты расчетов коэффициентов ликвидности ООО «Альфа» за 2013–2016 гг. представлены в табл. 4.

Таблица 4

Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Альфа»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Нормативное значение показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,09	0,10	0,71	> 0,1–0,2
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	0,81	0,29	0,74	1,34	> 0,7–0,8
Коэффициент текущей ликвидности	1,07	1,10	1,16	1,35	> 1

Классификационные признаки краткосрочных активов и обязательств

---------------------------------------------------------------------------
 Актив классифицируется как Обязательство классифицируется как
 краткосрочный, если он отвечает краткосрочное, если:
 любому из перечисленных ниже
 критериев:
 - его предполагается реализовать - погашение обязательства
 или он предназначен для продажи предполагается в рамках
 или потребления в рамках обычного обычного операционного цикла
 операционного цикла предприятия; предприятия;
 - он предназначен в основном для - оно (предприятие) удерживает
 целей торговли; обязательство в основном для целей
 торговли;
 - его предполагается реализовать - обязательство подлежит погашению в
 в течение 12 мес. после окончания течение 12 мес. после окончания
 отчетного периода; отчетного периода;
 - актив представляет собой - у предприятия нет безусловного
 денежные средства или их права откладывать погашение
 эквиваленты (в значении, обязательства в течение как минимум
 определенном в МСФО (IAS) 7 ), года после окончания отчетного
 если только не существует периода
 ограничений на его обмен или
 использование для погашения
 обязательств в течение как
 минимум года после окончания
 отчетного периода
---------------------------------------------------------------------------

В соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства представляют собой денежные средства в кассе и депозиты до востребования, а эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Определение операционного цикла

Из таблицы 1 следует, что подход к определению краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств предприятия единообразен. Особое внимание в определении категории уделяется длительности операционного цикла предприятия.

Операционный цикл представляет собой период с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена на денежные средства или эквиваленты денежных средств, то есть, иными словами, это период времени, по истечении которого организация в рамках обычной деятельности получит возврат денежных средств от вложений (затрат).

В зависимости от направления деятельности предприятия операционный цикл может иметь различную продолжительность. Примером организаций с операционным циклом более года являются компании, в технологическом процессе которых присутствуют сложные или длительные операции, например предприятия отраслей строительства, судостроения, тяжелого и энергетического машиностроения, сельского хозяйства. Им следует указывать длительность операционного цикла в описании основных положений учетной политики в пояснениях к финансовой отчетности.

Вложения в дочерние и зависимые неконсолидированные компании

Должны отражаться в зависимости от намерений материнской организации.

Так, в случае, если дочерняя компания приобретена исключительно с целью перепродажи и соответствует критериям признания, ее следует классифицировать как прекращенную деятельность.

Зачастую вложения в дочерние компании классифицируются как долгосрочные активы «Без определенного срока востребования», возможным исключением следует считать венчурные инвестиции. Венчурные инвестиции представляют собой доли участия в одном или нескольких предприятиях, как правило, выше 20%. Инвестиции удерживаются в течение 4 — 5 лет, а затем продаются. Если перед осуществлением вложения в предприятия банк разрабатывает и принимает «стратегии выхода», предусматривающие конкретные сроки, то, помимо классификации этих вложений как долгосрочных, возможно более подробное выделение сроков.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочными считают долги предприятия, которые необходимо погасить в годичный срок с момента возникновения. Сюда входит задолженность по краткосрочным (до года) кредитам банка, векселям, по выплате дивидендов учредителям, кредиторская задолженность, объединяющая долги по поставкам, налогам, зарплате персоналу и т.п.

Краткосрочные обязательства, отраженные в учете, не являются собственностью фирмы, а только используются ею определенное время и всегда погашаются текущими ресурсами компании, т.е. оборотными средствами, образующимися в процессе хозяйственной деятельности. Отражаются они в балансе. В пассиве им полностью им отведен раздел № 5, а сумму по каждой позиции фиксируют построчно. Например, в строке 1510 фиксируют остаток задолженности по займам, строка 1520 показывает сумму задолженности перед кредиторами, а строки 1530 и 1540 – размеры доходов будущих периодов и оценочных обязательств соответственно. Общая сумма краткосрочных обязательств подсчитываются в строке 1500.

Особенности долгосрочных и краткосрочных обязательств

Поскольку привлеченные сторонние средства не принадлежат организации безраздельно, то одной из первостепенных задач руководства является своевременное освобождение от взятых повинностей. Использование финансов возможно только в срок, на который они предоставлены. Также с момента зачисления денег на счета компании они ей не принадлежат на собственнических правах, являясь заемными возвратными оборотами.

Этот вид обязанностей отличим своим годовым ограничением реализации. Срок может быть ориентирован на показатель операционного цикла, но не быть более 12 месяцев.

Краткосрочная повинность компании корректирует величину активов, требуемых для совершения полноценного оборота. Увеличение краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что денег, привлекаемых организацией для совершения текущих надобностей, необходимо меньше.

Эти повинности выражаются, как источник заемного капитала на безоплатной основе. Их общий объем зависим от активности предприятия. Мощное производство переходит в высокую реализацию, чем увеличивает затраты. Как результат — возрастает итог будущих расходов, и вероятность получения средств.

Такой вид задолженностей характеризуется периодом выполнения взятой кредиторки, продолжительностью более одного года. Рост показателя условно рассматривается как положительный момент, так как он отождествляется с собственным капиталом. Уменьшение долгосрочных обязательств говорит о наличии снижения стабильности компании, особенно на фоне роста показателей краткой поры.

К такому виду обязанностей можно отнести:

1. Виды неуплат, приводящих к убыткам в хоздеятельности СХД.
2. Долги, образующиеся при плановой работе, независимо от причины возникновения:

• отсроченные налоговые проплаты;
• кредиты и ссуды;
• аренда, оплачиваемая не чаще раза в год (чаще встречается в организациях, имеющих государственный статус принадлежности).

1. Появившиеся гарантии после реализации долгосрочных облигаций.

Важным обстоятельством для образования пассивов любого типа является их признание. Только при этом долги становятся частью договорных условий. В случае с торговой или какой-либо производственной «кредиторкой» притязания идентифицируются четко и суть их признания понятна. Такой тип может отражаться текущей задолженностью с возникновением типа краткой реализации.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия

Сегодня есть несколько видов краткосрочных обязательств, каждый из которых имеет свои характерные черты:

1. Кредиторская задолженность часто носит название счета к оплате или торгового счета. По своей сути – это стандартная форма расчета за получаемые предприятием услуги или товары потребления, а также приобретаемое сырье в период текущей деятельности предприятия.

Такой тип задолженности применяется для проведения платежей по торговым сделкам, обслуживающим основные функции компании. Сроки покрытия кредиторской задолженности, как правило, оговариваются договором между поставщиком продукции (услуг, товаров, сырья) и компанией.

Руководством большинства компаний решение неотложных задач осуществляется при помощи привлечения сторонних источников финансирования. Как правило, это займы и кредиты, ограниченные небольшим (не более 12 месяцев) временным промежутком погашения.

Исходя из этого обстоятельства, выплаты по краткосрочны долгам — задача первостепенной важности, поскольку суммы краткосрочных кредитов (займов) даже после их зачисления на счет не становятся собственностью компании. Заемщик может лишь использовать их в течение ограниченного периода времени.

По сути, это обыкновенный заемный капитал.

В отчетности по долговым обязательствам указываются все заемные средства компании. Оформление краткосрочной ответственности производится с непременным учетом нижеперечисленных компонентов:

• кредиторская задолженность;
• средства, занятые на продолжительный срок, при условии возврата какой либо их части в течение года;
• условная оплата;
• налоговые отчисления;
• долговые обязательства, оформленные как «до востребования»;
• незаработанные доходы компании;
• депозиты, размещенные на временной промежуток не более одного года;
• дивиденды по акциям, выплачиваемые владельцам;
• векселя со сроком погашения менее года.
• задолженности, дата погашения которых наступает менее чем через двенадцать месяцев.

Краткосрочные обязательства условно классифицируют по трем основным категориям:

• Операционные, включающие авансовые, арендные и текущие бюджетные платежи, налоговые выплаты, начисленная, не выплаченная заработная плата сотрудников.
• Средства, необходимые для погашения существующих задолженностей в течение года: отпускные выплаты, бонусы и т.п.
• Долги, возвращение которых ограничено 12-ти месячным сроком.

• Кредиторская задолженностьКредитыКредиторская задолженность (КЗ) — задолженность, возникающая за предоставленный товар или оказан…
• КапиталЭкономическая наукаСовокупность экономических благ, используемых в процессе общественного производства с целью получ…
• З Заемный капиталФинансы, средства производства либо иные активы, которые полученные на основе долгового обязатель…

Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.
Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов:

• из заемного капитала, к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
• из отложенных налоговых обязательств, то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
• из некоторых оценочных обязательств, обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
• из иных обязательств, попадающих под эту категорию.

Управление привлечением заемного капитала предприятия

Страница 13

Величина долгосрочных обязательств увеличилась за исследуемый период на 196915 тыс. руб., или на 67,11% и составила в 2007 году 490329 тыс. руб. Произошло это за счет увеличения стоимости долгосрочных займов и кредитов с 282434 тыс. руб. в 2005 году до 484215 тыс. руб. в 2007 году, это говорит о том, что предприятие стало больше пользоваться долгосрочными кредитами. Удельный все их в общей структуре баланса при этом сократился на 11,6% в 2007 году по сравнению с 2005 годом.

Краткосрочные обязательства также имеют тенденцию к увеличению, и в 2007 году они составили — 510826 тыс. руб., что на 333280 тыс. руб. больше, чем в 2005 году. Произошло это в основном за счет увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками — на 238,32%. Доля краткосрочных кредитов и займов увеличилась с 23, 20% в 2005 году до 33,94% в 2007 году. Значительно увеличилась задолженность перед персоналом — на 15335 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2005 годом. Почти вдвое увеличилась задолженность перед государственными внебюджетными органами.

Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

В строку 1510 «Заемные средства» заносится кредитовое счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , а также часть сумм с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):

Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 «Кредиторская задолженность».

Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.

Заполнять стр. 1530 «Доходы будущих периодов» пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» .

Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

Строка 1540 «Оценочные обязательства» предназначена для отражения кредитового сальдо счета (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Итоговая сумма стр. 1510 — 1550 отражается по стр. 1500 «Итого по разделу V», характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Строка 1510 «Заемные средства»

Строка 1510посвящена заемным средствам. По сути здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 — только она заполняется в отношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). В балансе нужно показать не только саму сумму займа (кредита), но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора.

В строку 1510 переносят кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», не погашенное на 31 декабря отчетного года.

Краткосрочные обязательства и их составляющие

При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

• Условной оплаты.
• Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
• Кредиторской задолженности.
• Доходов, которые предприятие не заработало.
• Долговых обязательств до востребования.
• Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
• Налоговых отчислений.
• Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
• Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
• Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

Определение операционного цикла

Из таблицы 1 следует, что подход к определению краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств предприятия единообразен. Особое внимание в определении категории уделяется длительности операционного цикла предприятия.

Операционный цикл представляет собой период с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена на денежные средства или эквиваленты денежных средств, то есть, иными словами, это период времени, по истечении которого организация в рамках обычной деятельности получит возврат денежных средств от вложений (затрат).

В зависимости от направления деятельности предприятия операционный цикл может иметь различную продолжительность. Примером организаций с операционным циклом более года являются компании, в технологическом процессе которых присутствуют сложные или длительные операции, например предприятия отраслей строительства, судостроения, тяжелого и энергетического машиностроения, сельского хозяйства. Им следует указывать длительность операционного цикла в описании основных положений учетной политики в пояснениях к финансовой отчетности.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Похожие записи:

• Арест имущества по алиментам
• Можно ли вернуть в аптеку прибор для измерения давления
• Нормативы отопления в жилых помещениях в 2023 году