Среднесписочный отчет в налоговую
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Среднесписочный отчет в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Среднесписочная численность работников (ССЧ) – это показатель количества сотрудников, которые работают в компании на протяжении конкретного периода времени (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). В формуле учитываются только те сотрудники, с которыми компания заключила трудовой договор и которые находились на рабочем месте в обозначенное время.
Подача сведений в статистические органы
Согласно закону от 28.01.2020 № 5-ФЗ, предпринимателям с 2021 года, больше не нужно формировать ССЧ в качестве самостоятельно отчета: эти сведения стали частью расчета по страховым взносам. Специальную форму КНД 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников» отменили.
В документации прописывают ССЧ за отчетный период, отработанные человеко-часы с начала года, фонд заработной платы и социальных выплат.
На титульном листе РСВ есть специальный раздел «Среднесписочная численность (чел.) и «Сведения о среднесписочной численности работников, подлежащие включению в РСВ». Важно: если на предприятии трудятся более 25 человек, отчет РСВ предоставляют в электронном формате и заверяют сведения электронной цифровой подписью.
Отчет РСВ нужно направить в ФНС по юридическому адресу предприятия или по месту прописки индивидуального предпринимателя. Бумажный вариант сведений можно принести лично или отправить заказным письмом.
Юридические лица должны предоставить отчет:
- за 1 квартал 2021 года – до 30 апреля 2021 года;
- за полугодие 2021 года – до 30 июля 2021 года;
- за 9 месяцев 2021 года – до 1 ноября 2021 года;
- за 12 месяцев – до 31 января 2022 года.
К организациям и ИП, которые нарушат сроки или не предоставят сведения, применят штрафные санкции: 5% от суммы взноса за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы взносов.
Средняя численность работников: как рассчитать?
ССЧ за месяц считается как сумма списочной численности работников за каждый календарный день месяца (в том числе праздничные и выходные дни), делённая на количество календарных дней месяца.
Как посчитать среднесписочную численность работников за год? Аналогично — сумма ССЧ за каждый месяц, делённая на 12 (число месяцев в году).
Как посчитать среднесписочную численность работников для нового предприятия
Есть свои особенности расчёта численности для вновь созданных организаций и ИП. Разберём на примере.
ООО “Кристалл” начало свою деятельность 16 мая 2022 года. За май всех нужных сотрудников трудоустроили. В июне новых приёмов уже не было, и ССЧ за этот месяц была равной 40.
| День | ССЧ |
|---|---|
| 16.05.2022 | 2 |
| 17.05.2022 | 3 |
| 18.05.2022 | 8 |
| 19.05.2022 | 9 |
| 20.05.2022 | 12 |
| 21.05.2022 | 12 |
| 22.05.2022 | 12 |
| 23.05.2022 | 15 |
| 24.05.2022 | 18 |
| 25.05.2022 | 22 |
| 26.05.2022 | 26 |
| 27.05.2022 | 34 |
| 28.05.2022 | 34 |
| 29.05.2022 | 34 |
| 30.05.2022 | 38 |
| 31.05.2022 | 40 |
| ИТОГО | 319 |
Где установлен порядок расчета
Средняя списочная численность работников указывается в отчетах в различные контролирующие органы:
| Контролирующий орган | Отчет | Срок сдачи |
|---|---|---|
| ИФНС | Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год | До 20 января |
| ФСС | 4-ФСС | Ежеквартально до 20 (на бумаге) или 25 (в электронном виде) числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Росстат | П-4 | Ежеквартально до 15 числа следующего месяца |
| 1-Т (годовая) | До 20 января следующего года |
Зачем считать среднесписочную численность работников?
Существование любого бизнеса требует анализа и оценки его результатов. Кроме того, существование подавляющего большинства бизнесов требует привлечения наемного труда.
С этой точки зрения, анализировать такие показатели, как производительность труда, среднюю зарплату, коэффициенты трудоемкости, эффективность работы и т. п. следует за взятый для анализа период (месяц, квартал, год). Данные о работниках, представленные только на начало и конец периода, дают мало информации.
Например, на производственном предприятии на начало года было 100 человек, а на конец года стало 50. Это хорошо или плохо для предприятия? Непонятно. Такие показатели численности могут означать и то, что дела идут совсем плохо, и люди вынуждены массово увольняться, и то, что предприятие модернизировало производственные мощности, разработало уникальные технологии и теперь для обслуживания производственного процесса нужно небольшое число работников, но с высокой квалификацией.
Численность и среднесписочная численность: в чем разница между терминами?
Любое предприятие существует на пласте сотрудников, которые на нем и трудятся. И каждый из этих терминов – численность и среднесписочная численность — говорит о кадровых показателях на фирме. Это не единственные аспекты, но одни из наиболее весомых показателей. Ведь именно от них уже отталкивается масштабность производства – то есть, малая это или большая фирма.
Причем это в свою очередь влияет еще и на налоговое обложение. А большинство предпринимателей пытается сэкономить на посторонних вычетах, стараясь перейти на упрощенную форму. Да и вообще это влияет на ведение всего бюджета. Поэтому поговорим о наглядных вещах в нужной терминологии.
Важно: Ссылаемся по данному вопросу на Росстат от 20.11.2006 N 69. Среднее значение описано в пункте 88-89, среднесписочный коэффициент объясняется в пункте 90.
Кем направляется отчёт о среднесписочной численности работников, куда и в какой срок
Налоговый кодекс России обязывает делать отчёт о ССЧ любые организации и ИП, исключение сделано лишь для ИП без работников. Для такого отчёта существует специальная форма, утверждённая приказом ФНС от 29.03.2007 года. При этом для тех организаций, ССЧ в которых более ста человек, существует обязательное правило подавать отчёт только в электронной форме. Тем же, чья ССЧ менее ста человек, правило не столь строгое — они имеют возможность выбрать удобную для себя форму отчёта, электронную либо бумажную.
Данный вид отчёта направляется ежегодно, крайний срок — 20 января. Впрочем, есть и два исключения. Первое — если организация только что создана и зарегистрирована в налоговом органе, она обязана будет направить такой отчёт в следующем месяце до 20 числа. Второе исключение касается организаций, которые, напротив, прекращают свою деятельность. Они должны будут подать заключительный отчёт по ССЧ не позднее официального дня собственной ликвидации.
Отчёт по ССЧ направляется в налоговые органы, отвечающие за территорию, где имеет регистрацию организация (то есть где находится её юридический адрес). ИП направляют его в налоговую инспекцию по своему месту жительства. При этом если отчёт имеется в электронной форме, его достаточно отправить по интернету. Личное присутствие не обязательно и для бумажного вида отчёта — допускается отправка обычной почтой ценным письмом.
Определенные категории работников не учитываются при расчете среднесписочной численности. К ним относятся:
- внешние совместители (учитываются отдельно);
- заключившие гражданско-правовой договор;
- работающие за рубежом (без сохранения заработной платы);
- учредители, не получающие заработную плату;
- адвокаты;
- военнослужащие при исполнении службы;
- подавшие заявление об увольнении;
- прекратившие работу, не предупредив руководство;
- находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
- в декретном отпуске;
- работающие по ученическому договору, которым выплачивается стипендия;
- обучающиеся с отрывом от производства.
В ССЧ персонала учитываются фактически работающие и отсутствующие по разным причинам. Целые единицы сотрудников, которые учитываются в списочной численности:
- явившиеся на работу;
- не работающие из-за простоя;
- находящиеся в командировках (в том числе и за границей)
- заболевшие (в соответствии с больничным листом);
- выполняющие государственные обязанности;
- работающие неполный рабочий день;
- работающие во время испытательного срока;
- работники-надомники;
- имеющие звания;
- учащиеся с отрывом от производства при сохранении заработной платы;
- студенты-практиканты, при условии зачисления на должность;
- находящиеся в учебном отпуске при сохраненной им заработной плате;
- находящиеся в очередных ежегодных или дополнительных отпусках;
- имеющие выходной;
- замещающие отсутствующих работников;
- находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы;
- участвующие в забастовках;
- граждане других стран, работающие на территории Российской Федерации;
- работающие вахтовым методом;
- не явившиеся на работу по причине прогула;
- находящиеся под следствием.
К пункту «принятые на неполный рабочий день» не имеют отношения граждане, для которых на основании российского законодательства закреплен сокращенный трудовой график. К ним относятся:
- граждане до 18 лет;
- сотрудники, работающие на вредных и химических производствах;
- сотрудницы, для которых утверждены перерывы для кормления;
- женщины, занятые в сельской местности;
- инвалиды 1 и 2 групп.
Следует принять во внимание несколько положений:
- Сотрудник, который получает вознаграждение за работу, находясь на 0,5 ставки или на двух (количество не важно), учитывается как целая единица (1 человек).
- Сотрудник, являющийся внутренним совместителем, учитывается как 1 человек.
- Наемный сотрудник, работающий в рамках гражданско-правового договора, а также находящийся в штате этой же организации (по основному договору), учитывается как 1 человек.
- Сотрудник занятый неполный рабочий день по инициативе работодателя учитывается 1 человек.
Численность и среднесписочная численность: в чем разница между терминами?
Любое предприятие существует на пласте сотрудников, которые на нем и трудятся. И каждый из этих терминов – численность и среднесписочная численность — говорит о кадровых показателях на фирме. Это не единственные аспекты, но одни из наиболее весомых показателей. Ведь именно от них уже отталкивается масштабность производства – то есть, малая это или большая фирма.
Причем это в свою очередь влияет еще и на налоговое обложение. А большинство предпринимателей пытается сэкономить на посторонних вычетах, стараясь перейти на упрощенную форму. Да и вообще это влияет на ведение всего бюджета. Поэтому поговорим о наглядных вещах в нужной терминологии.
Важно: Ссылаемся по данному вопросу на Росстат от 20.11.2006 N 69. Среднее значение описано в пункте 88-89, среднесписочный коэффициент объясняется в пункте 90.
Чем отличаются между собой численность и среднесписочная численность: разница в подсчетах
- Как мы уже поняли, понятие численности – это более обобщенный термин, его используют для определения количества сотрудников на конкретную расчетную дату. При этом новых сотрудников данный термин включает в себя, а выбывших нет. Калькуляция проводится за элементарной математической формулой, которую мы предоставляем ниже.
- Значение среднесписочного показателя имеет более конкретные рамки, больше ограничений и высокую точность подсчета. Рассчитывается путем суммирования всех человеко-часов за каждый день, поделенных на количество дней отчетного периода. Если берется квартал или полугодие/ год, тогда расчет происходит при делении на месяцы. Но это напрямую зависит от стабильности количества сотрудников.
Важно: При расчетах округление проводится в большую сторону до единицы! Исключение составляет точный подсчет лиц с неполным рабочим периодом.
Что скрывается под понятием “средняя численность”?
Это своего рода отчетность, содержащая сведения обо всех работниках организации, подаваемая в органы государственной власти для прохождения процедуры налогообложения. Информацию о составе персонала своего предприятия должен подавать каждый работодатель, имеющий работников, и каждый индивидуальный предприниматель, даже если у него вообще нет наемных рабочих.
Данные о среднем количестве сотрудников на предприятии дают предпринимателю право на следующие налоговые послабления со стороны государства:
- возможность на практике применить упрощенную процедуру обложения предприятия налогами;
- возможность отдавать в органы государственной власти статистическую отчетность в заметно упрощенном виде;
- льготы по соответствующему НДС на налог на различное имущество и по налогообложению на земельные участки, находящиеся в собственности налогоплательщика;
- определенные налоговые послабления для небольших предприятий в соответствии с практикой обложения налогами организации малого и среднего предпринимательства.
Далее очень важно запомнить всем предпринимателям-налогоплательщикам то, что вся отчетность за прошедший календарный год должна подаваться в строго отведенные сроки. На практике это до 22 января нового наступившего года. После этого срока никакие формы отчетности приниматься уже не станут. Из-за пропущенных сроков организация потеряет возможность получить значительные послабления от государства.
Чтобы правильно рассчитать среднюю численность работников, необходимо провести комплексный анализ кадровой структуры предприятия. В применяемой практике проведения такого анализа число сотрудников отдельно взятого предприятия включает в себя следующие параметры:
- среднюю списочную численность всех работников;
- среднюю численность всех работников, осуществляющих трудовую деятельность, внешние совместители;
- средняя численность всех рабочих, осуществляющих свои действия на основе трудовых договоров.
Как рассчитать среднесписочную численность работников за отчетный период?
Ведение бухгалтерской отчетности – дело хлопотное и непростое. Особенно это касается владельцев небольших предприятий, которые занимаются ведением бухучета самостоятельно, не прибегая к помощи профессионалов.
Ежегодно необходимо подавать заполненные отчетности в различные государственные службы, в первую очередь – в налоговую. Необходимо всегда успевать в срок, да еще и предоставлять отчетности без малейших ошибок. В противном случае можно получить немаленький штраф.
Однако на самом деле ведение бухгалтерской отчетности не представляет особых проблем и сложностей для того, кто полностью разобрался в ее принципах и правилах. И сегодня мы постараемся максимально доступно объяснить один из аспектов бухучета, а именно расчет среднесписочной численности работников предприятия.
Это достаточно важный показатель, который включается в обязательном порядке практически во все годовые отчеты компаний. Он необходим налоговым службам для проведения – как выборочной проверки работников, так и общего контроля за деятельностью предприятия. Среднесписочная численность сотрудников показывает среднее число работников за какой-либо отчетный период.
Как правило, за отчетный период принимается один месяц либо один год. Причем расчет среднесписочной численности сотрудников за год основывается на месячном расчете. Поэтому в любом случае необходимо овладеть навыком расчета для обоих из этих отчетных периодов.
Расчеты подкрепляются соответствующей правовой базой, которая позволит руководителям и бухгалтерам решать определенные спорные вопросы, например:
- учитывается ли в расчетах сотрудник, отправленный на работу за границу;
- учитываются ли при расчете среднесписочной численности рабочие на простое;
- нужно ли принимать во внимание сотрудников на испытательном сроке.
Как рассчитать среднесписочную численность за месяц (при полном рабочем времени)
Прежде всего необходимо выяснить, какой была численность работников (учитываемых по приведенным выше правилам) в каждом из календарных дней месяца, включая выходные и праздники. Численность в нерабочий день принимается равной численности в предшествующий рабочий день.
Численность за каждый день месяца нужно просуммировать и разделить на количество календарных дней месяца. Полученное число следует округлить до целого значения (остаток менее 0,5 отбрасывается, остаток 0,5 и более округляется в большую сторону).
Пример 1
Организация работает по графику пятидневной рабочей недели. Все сотрудники заняты полный рабочий день. Численность в каждом из дней месяца приведена в таблице 2. Среднесписочная численность за месяц равна 17,097 (530: 31 день), после округления принимает значение 17.
Число месяца Количество работников, учитываемых при расчете среднесписочной численности 1 15 2 14 3(сб.) 14 4(вс.) 14 5 16 6 17 7 17 8 18 9 20 10(сб.) 20 11(вс.) 20 12 20 13 20 14 18 15 18 16 18 17(сб.) 18 18(вс.) 18 19 17 20 17 21 16 22 16 23 16 24(сб.) 16 25(вс.) 16 26 16 27 15 28 17 29 17 30 18 31(сб.) 18 Итого: 530
Расчет соответствующего коэффициента подразумевает вопрос о том, кто входит в списочную численность работников. Ответ содержится в утвержденной Госкомстатом СССР 17.09.1987 Инструкции по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях. Согласно п.2.9 указанного документа, в списочную численность работников предприятия включаются «все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу на срок один день и более, со дня зачисления их на работу». При этом следует понимать, что явочная и списочная численность работников являются разными величинами. Последняя включает в себя не только находящихся на рабочем месте сотрудников, но и часть персонала, не явившуюся по таким причинам, как простой, нахождение в командировке, болезнь, ежегодный отпуск и пр. Полный перечень определен п.77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 №772.
Что указать в отчете, если среднесписочная численность равна нулю
Распространена ситуация, когда среднесписочная численность небольшой компании или персонала ИП, исчисленная по всем правилам, после округления принимает значение 0. Возникает вопрос, можно ли указать нулевой показатель в отчетности, предназначенной для ИФНС и фонда соцстрахования?
К сожалению, ни один нормативный правовой акт не дает четкого ответа. На практике налоговики настоятельно рекомендуют вместо нуля поставить 1. Объясняют это тем, что согласно внутренним регламентам ФНС, при «нулевых» сведениях о среднесписочной численности инспектор должен закрыть карточку по НДФЛ. И потом, когда организация или предприниматель станет отчитываться по налогу на доходы, у них возникают сложности. Чтобы избежать путаницы, лучше заранее указать единицу. Специалисты ФСС также советуют не проставлять нулевой показатель, особенно если начисления зарплаты не были нулевыми.
На наш взгляд, работодателям проще последовать совету чиновников, чем впоследствии давать дополнительные объяснения. Тем более что подобное завышение среднесписочной численности не грозит никакими неприятными последствиями.
Правда, искусственное завышение недопустимо для ИП без персонала и для организаций, где нет иных работников кроме единственного учредителя. Как уже говорилось выше, предприниматели и единственные учредители не учитываются в среднесписочной численности. Поэтому округление до единицы в данном случае будет сильно искажать реальное положение дел.
Рассчитаем среднесписочную численность: пошаговая инструкция
1 шаг. Собираем данные о списочном количестве работников, принятых на полный рабочий день, на все даты, входящие в отчетный период.
СЧ на каждый из выходных дней принимается равной соответствующему показателю за последний рабочий день, предшествующий им. То есть списочная численность за 1-8 января 2019 года будет одинаковой и равна, в свою очередь, СЧ за 29 декабря 2018.
2 шаг. Исключаем из дальнейшего расчета категории сотрудников, которые учитываются в списочной, но не входят в среднесписочную численность:
- женщин в декрете (до 1,5 лет) или отпуске по усыновлению новорожденного;
- сотрудников, поступающих/обучающихся на вечерних/заочных факультетах учебных заведений (без сохранения з/п).
Как рассчитать среднесписочную численность за год
Рассчитаем среднегодовую численность сотрудников ООО «Стройдеталь», согласно данным, приведенным в таблице ниже:
| Месяц | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
| списочнаячисленность | 32 | 29 | 27 | 33 | 33 | 32 | 28 | 25 | 28 | 29 | 31 | 32 |
Среднегодовая численность = 359 : 12 = 30 человек работников.