Когда выплата материальной помощи не требует удержания НДФЛ и страховых взносов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда выплата материальной помощи не требует удержания НДФЛ и страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.
Материальная помощь малоимущим семьям в 2023 году
Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:
- если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
- если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
- возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.
Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:
- вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
- в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
- бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
- дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.
Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:
- трудоустройство льготного характера;
- снижение уровня возраста выхода на пенсию;
- освобождение от уплаты регистрационного сбора;
- получение садового или дачного участка вне очереди;
- получение ипотечного кредита на льготных условиях.
Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?
На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.
Материальная помощь: налогообложение 2022, страховые взносы
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2022 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:
- работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
- пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
- работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
- сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
- сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.
Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2020)
Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2021 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)? Об удержании НДФЛ указано в главе 23 НК РФ, а в статье 217 НК РФ уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ. При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей). При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).
Материальная помощь: облагается страховыми взносами или нет
Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос – материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, – кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.
Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.
Обложение материальной помощи страховыми взносами
А, если оба родителя трудятся у одного работодателя, и он выплатил каждому из них единовременную матпомощь в пределах лимита? Нет, не облагается, ведь 50 000 необлагаемых рублей на ребенка применяется в расчете на каждого из родителей. Проще говоря, в совокупности отец и мать (или усыновители) ребенка имеют право на освобождение от обложения взносами 100 000 рублей.
- если к периоду, когда работник и работодатель еще состояли в трудовых отношениях, то страховые взносы начислять необходимо (письмо Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450);
- если матпомощь выдается бывшему сотруднику и относится к периоду, когда трудовых отношений уже нет, облагать такие суммы взносами не требуется по причине отсутствия объекта обложения (ч.1 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 420 НК РФ).
Как оформляют выплату матпомощи
Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.
Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.
Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.
В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.
Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.
Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».
Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
Оформление в организации
При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия. Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.
При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.
Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
- другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.
Рассмотрим пример начисления матпомощи и случаи удержания НДФЛ из нее
В течение текущего месяца работнику Петрову С. В. была выдана матпомощь в связи с рождением ребенка в размере 3500 рублей, а также перечислена финподдержка Стрельцову Г. И. по причине смерти отца в размере 6000 рублей.
В первом случае налог с матпомощи Петрова С. В. не удерживается, так как сумма меньше 4000 рублей, и по закону НДФЛ не облагается. Во втором же случае, с матпомощи Стрельцова Г. И. необходимо удержать подоходный налог с части суммы, превышающей 4000 рублей. Рассчитать величину налога можно следующим образом: (6000 рублей – 4000 рублей)*13% = 260 рублей. Также в этом случае осуществляется начисление страховых взносов: в ФСС – 58 рублей, в ФОМС – 102 рубля, в ПФР – 320 рублей. В итоге сумма матпомощи Стрельцова Г. И. составит 5740 рублей.
Законодательство не запрещает работодателям выплачивать материальную помощь своим сотрудникам
А как правильно рассчитать налог и страховые взносы, если работнику была выплачена материальная помощь? Об этом мы расскажем в нашей статье.
Выплачивается материальная помощь сотруднику на основании его письменного заявления. Работник подает это заявление в бухгалтерию. Порядок налогообложения зависит от размера выплаченной материальной помощи.
Например, если ваш работник получил материальную помощь не выше 4000 рублей, то для целей расчета НДФЛ такая сумма дохода войдет в налоговую базу, но сотруднику при этом будет начислен налоговый вычет в размере материальной помощи и в результате налоговая база будет равна нулю. А вот, что касается страховых взносов – сумма материальной помощи не войдет в сумму доходов.
А как правильно считать НДФЛ и страховые взносы, если сотрудник получает материальную помощь в размере выше 4000 рублей?
Расчет НДФЛ в 2019 году
На основании пункта 28 статьи 217 НК РФ, не облагаются налогом доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
– стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
– стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
– суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
– возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения;
– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
– стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей.
Приведем простой пример – сотрудник получает материальную помощь в январе 2019 года в размере 2500 рублей. Потом он просит работодателя в мае 2019 года опять выплатить ему материальную помощь в размере 3000 рублей. Общая сумма выплаченной материальной помощи составляет 5500 рублей. Из этой суммы 4000 рублей не будет облагаться НДФЛ, а 1500 рублей – будет облагаться по ставке 13%.
Приведем второй пример – сотрудник работает у вас по совместительству и вы ему выплатили материальную помощь в размере 3000 рублей в марте 2019 года. Позже оказалось, что вашему сотруднику по его основному месту работы в марте 2019 года его второй работодатель тоже выплатил материальную помощь в размере 4000 рублей.
Но вы не знали о том, что на втором месте работы работодатель выплачивал такие деньги, поэтому вы не будете пересчитывать сумму налога. Обязать доплатить в бюджет НДФЛ должна сама налоговая инспекция. Она оповестит вашего работника об этом, когда все работодатели сдадут справки по форме 2-НДФЛ.
В нашем примере общая сумма полученной материальной помощи составит 7000 рублей, и с суммы 3000 рублей работник будет платить сам НДФЛ по ставке 13%.
Материальная помощь для сотрудника – нерезидента
Приведем третий пример – работники компании длительное время выполняют свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, в связи с чем не являются налоговыми резидентами РФ. В соответствии с условиями действующих трудовых договоров работникам производится выплата материальной помощи к отпуску.
Как вести расчет НДФЛ в данном случае?
Как говорит Минфин России в своем письме от 2 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-297, материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам организации, по итогам налогового периода не признаваемым налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ, в размере 30 %. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.
Материальная помощь при рождении ребенка и НДФЛ
На основании пункта 8 статьи 217 НК РФ, не будут облагаться НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
– работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
– налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
– работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
При выплате материальной помощи при рождении ребенка, например, матери, работодателю необходимо запросить справку с места работы отца о том, получал ли он данную единовременную выплату.
То есть если материальная помощь выплачена по месту работы каждого из родителей и ее общая сумма оказалась больше 50 тыс. руб., то налогом на доходы физических лиц не облагается только часть, которая не превышает указанный лимит.
Факт получения или неполучения материальной помощи можно подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ с данными о доходах, выплаченных второму родителю в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка.
Также можно использовать справку в произвольной форме, свидетельствующую о получении (неполучении) материальной помощи. Прежде чем выплатить сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка, необходимо запросить справку с места работы второго родителя.
Материальная помощь и страховые взносы
Ограничение для страховых взносов по материальной помощи установлено подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Размер ограничения – 4000 рублей (по аналогии с НДФЛ).
Наказания за неуплату страховых взносов
С каждым годом государственные органы становятся все более строгими в отношении нарушений закона. Неуплата страховых взносов — не исключение. Поэтому важно знать, какие наказания могут быть применены при нарушении закона.
Административное наказание. В случае неуплаты страховых взносов может быть наложено административное наказание в виде штрафа. Размер штрафа зависит от суммы задолженности и может достигать нескольких миллионов рублей.
Юридические последствия. Неуплата страховых взносов может повлечь за собой судебные разбирательства и другие юридические последствия. Кроме того, нарушение закона может привести к списанию задолженности с банковских счетов предприятия.
Репутационные последствия. Неуплата страховых взносов может повлечь за собой серьезные репутационные последствия. Долговая нагрузка может повлиять на финансовое состояние предприятия, а также привести к снижению доверия со стороны клиентов и партнеров.
Чтобы избежать неприятностей, связанных с неуплатой страховых взносов, рекомендуется вовремя и правильно оплачивать все обязательные платежи. Если у вас возникли вопросы по поводу страховых взносов, наша компания готова предложить профессиональную консультацию и помощь в решении любых проблем.
Материальная Помощь Свыше 4000 Налогообложение 2022
- Расчет отпускных с учетом нового МРОТ с 1 мая 2022 года
- Минтруд изменил учет премий при расчете отпускных
- Расчет отпускных при неполном рабочем времени
- Скачать спецвыпуск бесплатно Положение о предоставление материальной помощи лучше закрепить документально. Это может быть оговорено в индивидуальных трудовых договорах, либо в коллективном. В каких случаях можно выплатит сотруднику материальную помощь в 2022 году? Поводов, на самом деле, бесчисленное множество, например:
- в связи с рождением ребенка;
- в связи со смертью члена семьи;
- членам семьи, в связи со смертью самого работника;
- свадьба;
- ремонт;
- болезнь;
- отпуск;
- юбилей и т.д.
Основания для получения матпомощи условно можно разделить на два: общие и целевые. Предоставляется она, когда в жизни работника возникают какие-либо обстоятельства: Полный перечень оснований для начисления матпомощи, а также их размеры устанавливаются нормативным (локальным) документом организации.
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами
Это правило действует только в один год, и сумма выплат не должна превышать 50 000 рублей на каждого ребенка. Таковы правила, установленные законодательством, и они едины для всех видов отчислений в связи с пенсионным, социальным и медицинским страхованием работника.
Налоговая инспекция контролирует правильность и полноту отчислений и вправе проводить проверки. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!
Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите!
Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.