Налоговые последствия уплаты неустойки по договору
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые последствия уплаты неустойки по договору». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданин заключил договор об оказании медицинских услуг, согласно которому ему должны были сделать МРТ и предоставить результаты исследования 01.03.2020 года. В дальнейшем они нужны были для решения вопроса о госпитализации. 1 марта МРТ сделано, но заключение так и не выдали. Не получил он его и через месяц. В совокупности прошло 45 дней с момента, когда ему должны были передать заключение. За МРТ заплачено 5 000 руб.
Взыскание неустойки по договору об оказании услуг через суд
Если требование заказчика проигнорировано или пришел отрицательный ответ, придется обращаться в суд. Документы подаются в суд по месту нахождения исполнителя.
Как выглядит порядок взыскания неустойки пошагово:
- Заказчик направляет копию искового заявления исполнителю.
- После получения уведомления о вручении заявление с остальными документами подаются в районный или городской суд.
- После принятия материалов судьей к производству стороны получают извещения с датой первого судебного заседания.
- Проводится предварительное заседания, уточняются обстоятельства. При необходимости судья может запросить дополнительные документы.
- Во время основного слушания сторонами представляются доказательства своих позиций.
Решение принимается судьей единолично в совещательной комнате, после оглашается в зале заседаний. Вступает в силу через месяц после вынесения, за это время истец или ответчик могут его оспорить.
Когда решение вступит в силу, нужно прийти за его копией и исполнительным листом. Срок, в который должна быть произведена выплата неустойки, определяется судом. Если исполнитель игнорирует решение, достаточно подать исполнительный лист судебному приставу для принудительного взыскания денежных средств.
Как через суд взыскать неустойку по договору об оказании услуг
Если требование пострадавшей стороны было проигнорировано, или если пришел отрицательный ответ, то для восстановления справедливости придется обращаться за помощью в суд. Документы подаются в суд по месту нахождения ответчика.
Как выглядит порядок процедуры взыскания пени по договору оказания услуг:
|
Взыскание неустойки по ДОУ: шаги |
|
|
1 |
Направьте копию искового заявления о неуплате или об иных нарушениях ответчику; |
|
2 |
Когда получено уведомление о вручении, подайте заявление с остальными документами в районный или городской суд; |
|
3 |
После того, как суд принял материалы к производству, стороны извещаются о дате первого судебного заседания; |
|
4 |
Затем проводится предварительное заседания и уточняются обстоятельства. Также судья может запросить дополнительные документы при необходимости; |
|
5 |
В ходе основного слушания стороны представляют доказательства своих позиций. |
Доход в виде полученной суммы неустойки
В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ.
С учетом того, что суммы неустойки за нарушение контрагентом договорных обязанностей, предусмотренных договором на выполнение работ и (или) оказание услуг, не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные доходы следует признавать при определении базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-03-06/3/1933).
Датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) на основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (см. Письмо Минфина России от 26.05.2020 № 03-03-06/1/43891). При этом способ получения неустойки (удержание контрагентом при осуществлении расчетов по договору или уплата неустойки самим исполнителем) в данном случае значения не имеет.
Документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной должником неустойки (см. Письмо Минфина России от 16.03.2021 № 03-03-06/3/18269). Кроме того, о признании долга может говорить полная или частичная уплата кредитору соответствующих сумм.
Неустойка за просрочку по договору оказания услуг: как установить в договоре, начислить и взыскать?
Договором оказания услуг может быть предусмотрена неустойка за нарушение сроков оказания услуг, за просрочку оплаты оказанных услуг, предоставления документов и т.д. О видах неустойки за просрочку по договору оказания услуг, порядке взыскания неустойки, а также о том, как компенсировать свои убытки, если неустойка договором не установлена, речь пойдет в настоящей статье.
Виды неустойки за просрочку по договору оказания услуг
В теории неустойка делится на 4 вида:
- зачетная (сумма взысканной неустойки вычитается из суммы подлежащих взысканию убытков)
- исключительная (взыскание неустойки исключает взыскание убытков)
- альтернативная (сторона вправе выбрать: взыскать неустойку или убытки)
- штрафная (убытки взыскиваются помимо неустойки, сверх суммы неустойки)
Исполнитель и заказчик в договоре оказания услуг могут предусмотреть различный характер неустойки.
Помимо теоретического значения, определение вида неустойки имеет также и практическое значение, заключающееся в том, что взыскание договорной или законной неустойки, за исключением неустойки, которая носит штрафной характер, исключает начисление процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, а взыскание же штрафной неустойки допускает одновременное взыскание и процентов по ст. 395 ГК РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 № 17).
На практике стороны в договоре оказания услуг устанавливают неустойку в виде размера процента за каждый день просрочки, так называемые пени за просрочку (например, 0,1%, 0,5%, 1% за каждый день просрочки), либо размер неустойки можете приравниваться к ставке рефинансирования, ключевой ставке (с 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке), может устанавливаться, к примеру, 1/150, 1/300 ставки рефинансирования, ключевой ставки, либо размер устанавливается в твердой сумме, в том числе за каждый день просрочки (например, 1000 рублей за каждый день просрочки). Также в договоре может содержаться ограничение общей суммы неустойки (“но не более 5 % от суммы договора”, “но не более 10% от стоимости неоплаченных услуг” и т.д.). Сумма, от которой рассчитывается неустойка, также варьируется (от всей цены договора, от цены неоплаченных услуг, неоказанных услуг и т.д.). Поэтому при расчете неустойки за просрочку необходимо внимательно изучить условия договора и учесть все условия расчета неустойки за просрочку по договору оказания услуг.
Неустойка — это деньги, которые платит должник за просрочку исполнения обязанности по договору. Примерно это сказано в ст. 330 ГК РФ.
Того, кто требует неустойку, называют кредитор, кто обязан заплатить — должник.
Чаще всего неустойку насчитывают за просрочку уплаты денег: покупатель затянул с оплатой за торты, заказчик заплатил разработчикам только после строгого письма по электронке. Но деньги полагаются и за нарушение так называемого обязательства в натуре: просрочку поставки товара или передачи ключей к арендованному помещению.
Неустойкой покрываются предполагаемые убытки кредитора. Дело в том, что убытки не надо подтверждать документами. Заказчик долго не платил разработчикам — возможно, из-за этого они заплатили по аренде позже срока и сами влетели на проценты. Не важно, было ли это на самом деле.
Неустойка характеризуется следующими признаками:
Неустойка — это штрафная санкция, которая выражается в денежной форме и выплачивается нарушителем условий договора.
Расчет неустойки происходит до момента полного и надлежащего исполнения обязательства. Например, при ее начислении за нарушение срока поставки, расчет будет продолжаться до момента фактической передачи товара.
Как правило, требование о выплате неустойки выражается в виде претензии, которую можно направлять сразу после нарушения обязательства.
Если неустойка начислена по договору между гражданами, она взыскивается через мировые или районные суды. Исковое заявление о взыскании неустойки с предприятия подается в арбитражный суд.
Прокурор разъясняет — Прокуратура Республики Саха (Якутия)
Проблема реализации прав субъектов предпринимательской деятельности на своевременную оплату государственными и муниципальными заказчиками обязательств по контрактам в условиях современной социальной и экономической ситуации в республике чрезвычайно актуальна.
Исполнители контрактов, надлежащим образом исполнившие обязательства, часто не могут получить оплату от заказчиков в течение долгого времени. Нередко это влечёт высокие и неоправданные финансовые издержки хозяйствующих субъектов и приводит к тому, что бизнес вынужден работать в убыток.
- В этой связи у добросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) возникает закономерный вопрос о способах воздействия на нерадивых заказчиков.
- Безусловно, неотъемлемым правом хозяйствующих субъектов, гарантированным законом, является право на взыскание задолженности в судебном порядке в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
- Преимуществом данного способа защиты своих прав для хозяйствующего субъекта является, прежде всего, возможность принудительного исполнения судебного акта, а также компенсации понесённых убытков путём взыскания наряду с суммой основного долга суммы неустойки за ненадлежащее исполнение обязательства.
Между тем законодательство допускает обжалование действий заказчиков, не исполняющих свои финансовые обязательства, в вышестоящий в порядке подчинённости орган или вышестоящему должностному лицу, а также в контрольно-надзорные органы и органы прокуратуры. При этом данные способы защиты могут применяться наряду с использованием судебного способа защиты права.
Так, с 06.08.2017 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) дополнен новой статьей 7.32.
Таким образом, неустойка по договору оказания услуг, несмотря на специфику правоотношений, рассчитывается по стандартной формуле, если речь идет о пени. При этом размер процента пени либо устанавливается соглашением сторон, либо следует из законодательного акта. Штраф представляет собой фиксированную денежную сумму, которая подлежит уплате исполнителем в случае неоказания надлежащим образом услуги в определенный договором срок.
Смотрите наши материалы по расчету неустойки по другим договорам:
- «Неустойка по договору поставки — порядок расчета и взыскания»;
- «Неустойка по договору подряда — порядок расчета и взыскания».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Высчитывается неустойка по договору оказания услуг за определенный временной промежуток или применяется законодательный норматив.
Закон, защищающий права потребителей, определил 3% ставку цены заказа, по которому допущены нарушения (ст.28).
Важно! Неустойку насчитывают ровно до того этапа, пока услуга не станет оказанной или заказчик не получит назад деньги за незавершенную работу.
Неустойка по договору оказания услуг, как указано в ст. 330 ГК, назначается в форме пени или штрафа. Исчислить пеню можно своими силами, следуя формуле:
Читать дальше: Госпошлина за иск об уменьшении размера алиментов
П — неустойка в форме пени,
Рн — обговоренный договором процентный размер санкции за неоказание услуги,
Со — стоимость не предоставленной или не надлежаще оказанной услуги,
Дпр — временной отрезок просрочки оказания услуги.
Относительно штрафа — это зафиксированный денежной размер с обязательной его уплатой за неоказание услуг согласно сроку договора.
Размер пени за неустойку по договору услуг образец
В пункте 45 постановления Пленума ВС РФ №7 от 24.03.2016 разъяснено, что установленная законом или соглашением сторон неустойка за нарушение денежного обязательства применяется вместо процентов за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ. То есть при нарушении страховой компанией обязанности по выплате страхового возмещения можно требовать неустойку по пункту 5 статьи 28 закона «О защите прав потребителей». При этом рассчитывать неустойку нужно не от причитающейся вам суммы страхового возмещения по данному страховому случаю, а от размера страховой премии (стоимости услуги).
Интересно, что если ваш исполнитель допустил сразу несколько нарушений (например, сначала нарушил сроки устранения недостатков работ, а потом срок возврата денег по претензии), вы можете просить неустойку за каждое нарушение.
Штраф за расторжение договора оказания услуг образец
Например, невозможность подрядчика в одностороннем порядке без правомерной причины отказаться от исполнения договора. Таким образом, «перепутав» два этих договора, можно столкнуться с неожиданными для себя последствиями. Существенное условие договора об оказании услуг только одно: предмет — деятельность, которую должен осуществить исполнитель по заданию заказчика. При определении предмета не ограничивайтесь стандартными формулировками и общими фразами, а подробно опишите, что именно входит в ту или иную услугу.
Стороны договорились о возможности его расторжения заказчиком в любое время после заключения при условии компенсации исполнителю неустойки (штрафа). Заказчик расторг договор, но не оплатил предусмотренную неустойку. Вправе ли заказчик отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю только фактически понесенных им расходов в порядке п. 1 ст. 782 ГК РФ при том, что в договоре есть условие о возможности его расторжения заказчиком в любое время после заключения при условии выплаты исполнителю неустойки (штрафа)?
Процедура взыскание неустойки по защите прав потребителей
Обязательным условием применения неустойки по защите прав потребителя является предъявление продавцу в досудебном порядке претензии, отражающей намерение потребителя. Соблюдение данного условия возможно в случае соответствия текста претензии выработанным практикой обязательным требованиям.
ВНИМАНИЕ: не путайте данную санкцию со штрафом в пользу потребителя, который является самостоятельной мерой ответственности продавца либо исполнителя по договору об оказании услуг.
Не менее важно установить верный адрес для направления документа. В противном случае поданная претензия не имеет юридического значения. Таковым местом является юридический адрес виновного в нарушении прав лица. Для организации таковым является место государственной регистрации, определяемом посредством заказа бесплатной выписки из единого реестра, размещенного на официальном сайте налоговой инспекции. Для физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, местом нахождения является место жительства гражданина.
Важно отметить, что целью направления претензии является надлежащее уведомление нерадивого контрагента о намерении потребителя возвратить товар продавцу и применить предоставленные законодательством средства защиты нарушенных прав. В этой связи надлежащим доказательством соблюдения досудебного порядка урегулирования возникших разногласий всегда является титульный лист претензии или сопроводительное письмо с отметкой адресата либо его представителя о личном принятии письменного акта.
Предъявление денежного требования во всяком случае исключает право на взыскание неустойки по защите прав потребителя.
Внимание: смотрите видео по теме — как защитить свои права потребителя, а также подписывайтесь на наш канал YouTube, чтобы не пропустить полезную информацию и возможность бесплатной консультации адвоката:
Что если договором установлен меньший размер неустойки, чем по закону
Если заключённым договором установлен меньший размер неустойки, чем предусмотрен за то же самое нарушение законом о защите прав потребителей, то вам нужно знать следующее:
- Неустойка в этом случае выплачивается в размере, установленном законом
- Условие договора, которым установлен меньший размер неустойки является недействительным как ущемляющее права потребителей по сравнению с установленными законом (ст. 16 Закона о защите прав потребителей)
- При обращении в суд не обязательно в иске просить суд признать недействительным такое условие договора – оно является недействительным в силу закона (ничтожным) независимо от признания его таковым судом
У нас в практике был случай, когда судья трактовал такое условие договора как дополнительную меру ответственности продавца, что означало, что неустойка в установленном законом размере подлежала взысканию не вместо неустойки, установленной условием договора, а вместе с ней.