Госдума приняла закон о новых ставках акцизов на подакцизные товары до 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Госдума приняла закон о новых ставках акцизов на подакцизные товары до 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
Сезонность и цены на топливо
Григорий Баженов также напомнил, что цены на топливо могут зависеть от сезонности. По словам эксперта, тут многое зависит от спроса. Например, летом он может быть выше, поэтому цены на топливо могут немного вырасти.
«Весной-летом количество предложений остается на обычном уровне, а спрос увеличивается. Дело не только в поездках на дачи и автопутешествиях, но также стоит помнить о посевных работах и связанных с этим процессах. В период экономической активности также обычно растут котировки на бирже и, как следствие, могут увеличиться цены на топливо. Главный вопрос — на каком уровне мы вошли в высокий сезон. Например, если у нас низкие биржевые цены, то никакого эффекта на стоимость топлива может и не быть совсем, и наоборот. Однако в любом случае рост цен тут будет совсем небольшой», — предположил Баженов.
Слоеный бензиновый пирог
С целью выяснить, как формируется цена на бензин, редакция ФедералПресс опросила нескольких экспертов. Выяснилось, что сам принцип ценообразования топлива в России аналогичен формированию цен в других странах: конечная стоимость складывается из затрат на добычу, переработку, транспортировку и розничной наценки продавцов.
Однако если смотреть на динамику стоимости сырой нефти и бензина как продукта нефтепереработки, наблюдается противоречие: цены на нефть за последние три года падали (и лишь относительно недавно закрепились на уровне в 50 долларов за баррель). Тогда как розничные (и оптовые) цены на бензин самых ходовых марок и дизтопливо только росли.
Авансовый платеж по акцизу
В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза.
Авансовый платеж акциза осуществляется до момента:
- приобретения этилового (в т. ч. этилового спирта-сырца) спирта, произведенного на территории России;
- передачи в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции или передачи этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, используемого организацией для производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции.
Дату реализации или передачи подакцизных товаров определяйте как день отгрузки товаров покупателю или их передачи структурному подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты авансового платежа акциза, условия освобождения от его уплаты установлены пунктами 6–17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Сумма авансового платежа акциза не учитывается в стоимости алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции и подлежит вычету в пределах суммы акциза, рассчитанной с фактически использованных подакцизных товаров (п. 5 ст. 199, п. 16 ст. 200 НК РФ).
Срок уплаты и подтверждения авансового платежа
Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка или передача которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).
После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п. 7 ст. 204 НК РФ):
- копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
- копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
- извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п. 9 ст. 204 НК РФ).
Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.
Из чего состоит стоимость топлива?
Если рассмотреть из чего состоит стоимость бензина, то можно выделить следующие категории, и узнать его реальную себестоимость:
- НДС, составляет 18% от итоговой стоимости продукта. То есть, если цена бензина составляет 39 рублей, то налог на добавленную стоимость с нее будет равен 7 рублям с одного литра.
- Акциз на топливо. На текущий момент сумма составляет 10,5 тысяч за одну тонну бензина. И если эту сумму приравнять в перерасчете на один литр бензина, то получится 7,5 руб. Но стоит знать, что чем ниже класс топлива, тем акциз на него будет выше. Делается это с той целью, чтобы автомобилисты отдавали предпочтение более дорогостоящему бензину.
- Налог на добычу полезных ископаемых. Данный показатель рассчитывается с учета добытой нефти, а не уже с полученного результата, то есть, с выхода бензина. И для разных месторождений показатель будет иметь различные значения. Но если взять его примерную стоимость на одной конкретной заправочной станции, то она составит 8 рублей.
Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
Косвенный Налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Как рассчитать акциз на нефтепродукты в 2021 году
Для расчета акциза на бензин нефтепродукты (за исключением прямогонного бензина) применяется следующая формула:
Акцизнефтепродукты = ПодакцизТов * Ставканефтепродукты – Вычеты,
где Акцизнефтепродукты – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте бензина и нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина); ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах; Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ; Ставканефтепродукты – ставка акциза, действующая в отношении бензина и нефтепродуктов.
Рассмотрим пример. В сентябре 2021 АО «Нефтепром» произвел автомобильный бензин и дизельное топливо. 14.09.18 «Нефтепром» передал нефтепродукты структурному подразделению для реализации:
- автомобильный бензин 5 класса – 3 тонны;
- автомобильный бензин 4 класса – 6 тонн;
- дизтопливо – 8 тонн.
Рассчитаем сумму акциза для начисления и уплаты в бюджет:
- автомобильный бензин 5 класса – 3 т * 13.100 руб. = 39.300 руб.;
- автомобильный бензин 4 класса – 6 т * 8.213 руб. = 49.278 руб.;
- дизтопливо – 8 т * 5.665 руб. = 45.320 руб.
Общая сумма акцизного сбора, которую «Нефтепрому» надлежит уплатить в бюджет, составляет 133.898 руб.
В процессе совершения операций с некоторыми видами товаров возникновение обязанности по уплате налога сопровождается рядом особенностей. В частности, при обложении действий с прямогонным бензином плательщиками считаются только непосредственные его производители. Аналогичные правила действуют в отношении выпуска нефтехимической продукции из него. Кроме этого, особенности возникновения статуса плательщика предусмотрены для предприятий, которые осуществляют деятельность по договору простого товарищества. При этом допускается уплачивать акциз на топливо как совместно, так и отдельным субъектом, на которого эта обязанность возлагается остальными участниками. Это лицо обязано не позже следующего дня после осуществления первой хозяйственной операции уведомить налоговый орган о выполнении им обязанности плательщика по условиям договора товарищества. Вместе с этим ему необходимо встать на учет в качестве субъекта, ведущего дела объединения. Это осуществляется независимо от факта его регистрации как субъекта, осуществляющего собственную деятельность. При своевременном и полном отчислении акциза лицом, выполняющим платежные обязательства в рамках соответствующего договора, обязанность по уплате этого налога остальными участниками будет считаться исполненной.
К нефтепродуктам, которые облагаются акцизами, гл.22 НК РФ отнесены:
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей;
- прямогонный бензин.
Как вы знаете, с 1 января 2003 г. акцизами облагается получение подакцизных нефтепродуктов, а не их реализация, как это было прежде. Соответственно плательщиками акцизов теперь являются не те, кто реализует нефтепродукты, а те, кто их получает. Исключение составляет, во-первых, передача нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (далее — свидетельство). В этом случае акцизы платит передающая сторона, то есть переработчик. И, во-вторых, — продажа по решению судов или других уполномоченных органов конфискованных нефтепродуктов. В этой ситуации акцизы платит продавец.
Плательщиками акцизов независимо от наличия у них свидетельства признаются лица:
- производящие нефтепродукты из собственного сырья;
- получающие нефтепродукты в собственность в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья.
В остальных случаях операции по приобретению нефтепродуктов в собственность облагаются акцизами только у лиц, имеющих свидетельство. Так, например, оптовик, имеющий свидетельство, должен начислять и уплачивать в бюджет акцизы при приобретении нефтепродуктов. Если же у него свидетельства нет, платить акцизы в бюджет он не будет, но тогда ему придется покупать нефтепродукты по цене, в которую уже включен налог.
Должны ли платить акцизы организации или индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД? Да, должны, если они получили свидетельство на реализацию нефтепродуктов. Ведь единый налог заменяет уплату таких налогов, как налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество и ЕСН (п.4 ст.346.26 НК РФ). Акцизы в этот список не включены.
С 2003 г. не является самостоятельным объектом налогообложения использование нефтепродуктов на собственные нужды. Но это не означает, что такие нефтепродукты освобождаются от акцизов. Они облагаются налогом при получении.
Уплата акцизов в цепочке «производитель без свидетельства — оптовик без свидетельства — розничный продавец без свидетельства»
------------------------------------------------------¬
¦ Бюджет ¦
L------------------------------------------------------
/¦
¦ Уплата акцизов
¦
-------+------¬ --------------¬ --------------¬
¦Производитель¦ 1 ¦ Оптовик без ¦ 2 ¦ Розничный ¦
¦ без +---->¦свидетельства+---->¦продавец без ¦
¦свидетельства¦ ¦ ¦ ¦свидетельства¦
L-------------- L-------------- L--------------
1, 2 - нефтепродукты по цене с учетом акцизов
Пример 4. НПЗ, не имеющий свидетельства, из собственной нефти произвел 200 т дизельного топлива. Все топливо реализовано оптовику, не имеющему свидетельства. Тот, в свою очередь, продал его розничному продавцу, также не имеющему свидетельства. Ставка акцизов на дизельное топливо — 890 руб. за тонну.
Подакцизные товары и объект налогообложения
Расчет и уплата акцизов основаны на положениях гл. 22 НК РФ. Перечень товаров, облагаемых указанным сбором, ограничен и содержит 15 видов продукции, среди которых выделены:
- этиловый спирт и спиртосодержащие продукты (более 9%);
- алкоголь и табак;
- легковые авто и мотоциклы (более 150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла;
- прямогонный бензин и т.д.
Соответствующим акцизным сбором облагаются операции по реализации произведенной продукции, включенной в перечень как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Реализацией признается также передача подакцизной продукции по договорам комиссии и оприходование товара по давальческим схемам.
Не облагаются акцизами операции по:
- передаче подакцизной продукции внутри структурных подразделений организации для использования в виде сырья для производства продукции, не облагаемой акцизом;
- реализации товаров, проходящих процедуру экспорта;
- первичной реализации бесхозных или конфискованных подакцизных товаров;
- реализация внутри организации этилового и других видов спирта.
Акцизы относятся к сборам, администрируемым федеральным бюджетом. Плательщиками признаются лица, являющиеся производителями соответствующих товаров. Лица, осуществляющие оптово-розничную торговлю подакцизным товаром, но ими не произведенными, акциз не уплачивают.
Налоговым периодом установлен календарный месяц.
Существенное повышение
Увеличения акцизов на бензин в 2021 году избежать не удастся. Чиновники планируют применять разные механизмы, чтобы предупредить значительный рост стоимости топлива на розничном рынке. Повышение акцизных платежей вызвано необходимостью пополнять местные бюджеты. По словам представителей власти, собранные средства будут тратиться на ремонт дорог и развитие транспортной инфраструктуры.
Неудовлетворительное состояние дорог и другие проблемы часто вызваны недостатком средств в местном бюджете. На дорожные работы обычно не выделяются деньги из федеральной казны. Увеличение поступлений финансов в местные бюджеты откроет новые возможности для восстановления дорожного покрытия и развития инфраструктуры, включая строительство мостов и развязок, новых магистралей и др.
Что не облагается акцизами?
При условии ведения отдельного учета акцизами не облагаются (ст. 183 НК РФ):
- передача внутри организации одних подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров; исключение предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ для этилового спирта;
- экспорт подакцизных товаров, в том числе если их экспортирует собственник — заказчик переработки или кто-то по его поручению, а также ввоз таких товаров в портовую ОЭЗ с остальной части нашей страны;
- первичная реализация или передача конфиската, бесхозяйных или отказных подакцизных товаров на промышленную переработку под контролем таможенников или налоговиков либо на уничтожение;
- передача внутри организации:
- произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащих парфюмерно-косметических аэрозолей, бытовой химии;
- ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, производящему алкогольные напитки;
- произведенных алкогольных дистиллятов (винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции;
- некоторые операции с авиационным керосином и бензолом, параксилолом и ортоксилолом.
Почему растут цены на бензин?
Одной из причин резкого подорожания бензина является рост цен на нефть. С начала года стоимость «черного золота» выросла более чем на 70%, достигнув показателей 2014. Это привело к росту цен на бензин – и не только в России, а и в ЕС, где стоимость 95-ого выросла на 17%.
Вторая по значимости причина – это жадность российского правительства. Чем выше цена на нефть, тем больше ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который платят российские нефтедобывающие компании. Получается, что российским нефтяникам все равно, сколько стоит тонна добытой ими нефти – 40 долларов или 80 – потому что излишки у них заберет государство.
Бизнесу тяжело работать в условиях, когда его потенциальную прибыль отбирает правительство, но и это еще не все. Дело в том, что налогами облагается не только сырая нефть, но и произведенный из нее бензин. То есть, сначала нефтедобывающие компании платят налог за каждую тонну добытой нефти, а затем акциз за каждую тонну произведенного из нее бензина.
Акциз на бензин и пошлины на нефть
После резкого скачка цен на бензин в мае 2018 правительство организовало встречу с нефтяниками, на которой было принято решение о снижении акциза на бензин (с 13,1 тыс/тонну до 10,1 тыс/тонну). Кроме того, власти пообещали отказаться от повышения акциза на 679 рублей, которое было запланировано на 2 июля. Взамен нефтяники согласились остановить рост цен на бензин.
Проблемы начались из-за независимых заправок, которые правительству ничего не обещали, поэтому продолжали повышать цены на топливо. Само собой, что корпоративные сети, вынужденные удерживать цены на бензин из-за договоренностей с властью, остались недовольны, и сделали ход конем, повысив отпускные цены на свою продукцию.
Дело в том, нефтеперерабатывающие заводы, принадлежащие крупным российским корпорациям, снабжают бензином не только свои сети заправок, но и независимые АЗС. В результате, последние столкнулись с резким ростом цен на закупаемый бензин (в среднем, на 10%), но повысить стоимость топлива для своих клиентов не могли, потому что последние переметнулись бы к конкурентам.
В правительстве к подобному развитию событий оказались готовы, и пригрозили нефтяникам введением «запретительных» пошлин на бензин. Сейчас пошлина на продаваемый за границу бензин составляет 30%. В правительстве пригрозили, что в случае дальнейшей дестабилизации цен на российском рынке, эта пошлина вырастет до 90%.
Нефтяники, жившие под такой пошлиной с 2011 по 2015 год, решили не задираться, и пошли на компромисс. В конце октября правительство и нефтяные компании договорились вернуть отпускные цены на бензин до уровней мая 2018 года, а также повысить его поставки независимым АЗС. Взамен власти пообещали не повышать пошлины на сырую нефть. Соглашение будет действовать до 31 марта 2019 года.