Ремонт арендованного офиса — как учесть расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ремонт арендованного офиса — как учесть расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проведен капитальный ремонт трансформаторной подстанции, затраты составили более 10 млн руб. Раньше подобные затраты фирма относила на расходы периода. С началом применения ФСБУ 6/2020 специалисты советуют сформировать отдельный инвентарный объект ОС, капитализировать затраты и учитывать данные затраты на счете 01 «Основные средства».
Разберемся с терминами
Федеральные стандарты (ФСБУ) не содержат разъяснений, что относить к капремонту и техобслуживанию. Бухгалтеры, как и раньше, руководствуются ГОСТ 18322-2016. Этот стандарт посвящен техническому обслуживанию и ремонту техники, терминам и определениям. Действует с 01/09/2017. Положения документа четко определяют интересующие нас понятия:
- Ремонт – комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта, его составных частей. Здесь же дается полное определение планового ремонта, разделение на капитальный, средний, текущий, внеплановый, аварийный.
- Техобслуживание – это аналогичные операции и действия по поддержанию функциональности, исправности объекта, когда он используется по назначению (а также при хранении, транспортировании и пр.).
По капитальным вложениям помогают определиться ФСБУ 26/2020 (п. 5-ж, п. 6) и ФСБУ 6/2020 (п. 24). Среди других перечислены затраты на улучшение, восстановление объекта ОС. Приводятся варианты, когда ОС достраивается, дооборудуется, модернизируется, реконструируется. Сюда же добавляются затраты по замене частей, ремонту, техосмотрам, техобслуживанию. Капитальные вложения должны изменять стоимость актива, относящегося к основным средствам, указывает ФСБУ.
Налоговый учёт проведённого капитального ремонта
Правильное отображение затрат на проведение капитального ремонта обеспечит арендодателю и арендатору страховку от проблем с налогообложением. Как уже упоминалось выше, затраты на капитальный ремонт должны быть возмещены арендатору наймодателем. При этом в бухгалтерском учёте арендодателя средства, зарезервированные для возмещения нанимателю стоимости ремонта арендуемого имущества, отображаются как задолженность арендодателя.
Сто касается арендатора, то для него такие вложения также подлежат отображению в налоговом учёте должным образом. Вложения в капитальный ремонт арендатором увеличивают стоимость арендуемого имущества, а потому арендатор имеет право на увеличение соответствующей группы основных фондов на стоимость тех самых улучшений.
В целом налоговое законодательство не содержит термина «ремонт» как такового. Вместо него, используется термин «реконструкция». Однако такой термин может использоваться касательно капитального ремонта только в целях налогообложения. Для общего понятия реконструкция и капитальный ремонт имеют несколько существенных отличий. Так, при реконструкции изменяются технико-экономические показатели объекта (например, меняется его назначение). Хорошим примером реконструкции может быть переоборудование арендованного жилого помещения под помещение для офиса. Капитальный ремонт же будет направлен на улучшение качеств того же жилого помещения без изменения его целевого назначения.
Для правильно отображения расходов на капитальный ремонт и реконструкцию в налоговой отчётности на предприятии должны быть в наличии следующие документы:
- положение о ремонтах;
- акт технического обследования объекта ремонта;
- приказ на осмотр объекта капитального ремонта.
Для физических лиц затраты на капитальный ремонт объекта аренды не включаются в перечень затрат, обязательных к отображению в декларации.
Определение понятия «капитальный ремонт» в НПА
Капитальный ремонт — ремонт, выполняемый для восстановления технических и экономических характеристик объекта до значений, близких к проектным, с заменой или восстановлением любых составных частей (Приказ Госстроя РФ от 13.12.2000 N 285 «Об утверждении Типовой инструкции по технической эксплуатации тепловых сетей систем коммунального теплоснабжения»).
Капитальный ремонт — проведение комплекса строительных работ и организационно — технических мероприятий по устранению физического и морального износа, не связанных с изменением основных технико — экономических показателей здания и функционального назначения, предусматривающих восстановление его ресурса с частичной заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшению эксплуатационных показателей (Постановление Правительства Москвы от 30.07.2002 N 586-ПП (в редакции от 23.12.2015) «Об утверждении Положения о едином порядке предпроектной и проектной подготовки строительства инженерных коммуникаций, сооружений и объектов дорожно-транспортного обеспечения в городе Москве»).
Капитальный ремонт офиса и бухгалтерский учет
Бухгалтер в России больше, чем бухгалтер. Чтобы правильно вести учет и рассчитывать налоги, ему необходимы также знания по юриспруденции, кадровому делу, а иногда и строительству. Для определения стоимости капитального ремонта офиса эконом- или премиум-класса, систематизации проведенных работ и дальнейшего их учета для налоговых выплат нужно достаточно хорошо разбираться в этом вопросе. Кроме того, не всегда понятно, можно ли те или иные затраты отнести к расходам при налоговом учете.
Согласно статье 616 Гражданского кодекса РФ капитальный ремонт должен делать собственник арендуемого помещения, а обязанности по текущему исправлению мелких недочетов поручаются арендатору. Если речь идет о съеме офисов с кратковременным сроком аренды, нет смысла нарушать это правило.
Вот тут-то бухгалтеру и понадобится открыть в себе талант строителя, чтобы определить, что из работ относится к текущему, а что к капитальному ремонту офисов. Четкое разграничение этих понятий необходимо для правильного учета при налогообложении. В случае ошибки, когда арендатор по незнанию проводит капремонт, расходы на основании статьи 252 Налогового кодекса РФ признаются необоснованными.
Что входит в перечень капитальных работ в многоквартирных домах?
Капитальный ремонт — это более серьезные изменения по сравнению с текущими работами, здесь действия преследуют более масштабные цели. Они направлены на обеспечение максимально комфортных условий для качественного результата промышленной или производственной деятельности.
Работы по проведению капитального ремонта включают в себя:
- Восстановление или замена строительных конструкций или элементов этих конструкций.
- Восстановление или замена систем инженерно-технического обеспечения или их элементов.
- Восстановление или замена отдельных элементов несущих конструкций с целью улучшения.
- Укрепление опор и стен здания.
- Ремонт прилегающей территории (канализационная сеть, замена асфальта).
Обратите внимание: все вышеуказанные примеры с проводками подходят как для текущего, так и для капитального ремонта. Непременное условие для отражения этих операций в расходах – проведение капитального ремонта арендатором должно быть предусмотрено договором. Для того, чтобы обосновать необходимость капитального ремонта, следует в акте приемки-передачи указать состояние основного средства. В объектах недвижимости состояние кровли, систем отопления, водоснабжения, канализации и т. д. При аренде автотранспортных средств и оборудования – состояние основных агрегатов, выработанный ресурс.
Под капитальным ремонтом подразумевается проведение работ, которые требуют значительных затрат на восстановление существенных частей, элементов имущества в связи с их износом. При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств, как правило, производятся полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, регулирование и испытание агрегата.
Капитальный ремонт отличается от улучшения арендованного основного средства. В каждом конкретном случае необходимо определить, что именно произвел арендатор – ремонт или улучшение. Из норм гражданского законодательства следует, что ремонт арендованного имущества (как текущий, так и капитальный) не относится к работам по его улучшению. Улучшения – это новые дополнительные свойства имущества, без которых оно существовало и могло использоваться по назначению. Расходы на улучшение следует учитывать как капитальные вложения и списывать через механизм амортизации. Такие работы бывают двух видов – отделимые и неотделимые (ст. 623 ГК РФ). Отделимые улучшения являются собственностью компании, и можно не получать согласие арендодателя на их создание. По истечении срока договора аренды они могут быть изъяты без причинения вреда имуществу арендодателя.
На создание неотделимых улучшений (пристройка к объекту, перепланировка, установка пожарной сигнализации, системы вентиляции и др.) необходимо получить согласие арендодателя. При этом нужно обязательно прояснить и зафиксировать договоренности письменно – будут ли компенсироваться расходы, так как от этого зависит порядок учета трат. Кроме того, если не получить согласие арендодателя, то он может на законных основаниях потребовать демонтировать улучшения, что приведет к дополнительным нежелательным издержкам.
В договор аренды внесены изменения
В соответствии с гл. 29 ГК РФ стороны могут вносить изменения и дополнения в действующий договор, в том числе в связи с корректировкой обязанностей в части проведения ремонта объекта аренды. Иногда такие изменения осуществляются, когда одна из сторон уже несет расходы на ремонт.
Ситуация 1. Дополнительным соглашением от 01.07.2013 внесены изменения в договор аренды здания, согласно которым с указанной даты обязанность по проведению капитального ремонта возложена на арендатора. При этом арендодатель в мае 2013 г., в соответствии с ранее действовавшими условиями договора, привлек подрядную организацию для капитального ремонта крыши. Ремонтные работы были завершены 10.06.2013, но не были приняты заказчиком ввиду наличия претензий к их качеству. Подрядчик обязался исправить недостатки до 01.07.2013, однако не сделал этого. В итоге акт по форме КС-2 был подписан сторонами только 09.08.2013. Вправе ли арендодатель учесть расходы на капитальный ремонт крыши?
Документальным подтверждением расходов арендодателя на капремонт служит акт выполненных работ, из которого следует, что работы были сданы исполнителем и приняты заказчиком 09.08.2013. Именно на эту дату у арендодателя возникли расходы, которые он вправе учесть в целях налогообложения прибыли. Однако, поскольку с 01.07.2013 капитальный ремонт здания проводится за счет арендатора, у арендодателя возникает риск признания понесенных им расходов в налоговом учете.
Во избежание споров с налоговыми органами стороны договора аренды могут заключить дополнительное соглашение и установить, что расходы на капитальный ремонт крыши независимо от даты его завершения несет арендодатель. В таком случае последний имеет полное право учесть понесенные затраты на ремонтные работы при исчислении налога на прибыль.
Ответы на распространенные вопросы по работе с Конструктором исковых заявлений и жалобАдминистративные споры. Консультации юристаОбращаемся в арбитражный суд. Консультации юристаОбращаемся в мировой суд. Консультации юристаОбращаемся в суд общей юрисдикции (районный, городской, областной). Консультации юристаКалькуляторы госпошлины, пени, процентов, компенсацийАвторское право. Консультации юристаАдминистративная ответственность. Консультации юристаАлименты.Консультации юристаАренда. Консультации юристаБанкротство. Консультации ЮристаВзыскание убытков, неосновательного обогащения. Возмещение вреда. Консультации юристаВоенная служба. Консультации юристаГоспошлина. Консультации юристаГосударственные (муниципальные) закупки. Консультации юристаДоговор долевого участия. Консультации юристаДоговор:заключение, расторжение, изменение,оспаривание. Консультации юристаДосудебное урегулирование спора. Консультации юристаЖилищные вопросы. Консультации юристаЗаймы и кредиты. Консультации юристаЗащита прав потребителей. Консультации юристаЗащита чести, достоинства, деловой репутации. Консультации юристаЗдоровье. Оплата больничных листов. Консультации юристаЗемельное законодательство. Консультации юристаИностранные граждане. Вступление и отказ от гражданства. Консультации юристаИсполнительное производство. Консультации юристаКорпоративные спорыНалоговые проверки.
Здесь может быть несколько ситуации: когда расходы по ремонту должен нести арендатор, когда такие расходы возмещает арендодатель, это должно оговариваться в договоре аренды и когда арендатор ремонтирует ОС и составляет документы на имя арендодателя, оформляя операции по реализации ремонта арендодателю.
2.1 Расходы за счет средств арендатора
При отражении таких расходов в бухучете нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Оно утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н. Согласно этому документу порядок отражения расходов на ремонт зависит от того, как используется арендованное основное средство. Как правило, такие объекты необходимы арендатору для осуществления основной деятельности. В таком случае расходы на их ремонт отражаются в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности. Так предписывает пункт 5 ПБУ 10/99.
При формировании учетной политики в бухгалтерском учете предприятие может включать расходы на ремонт непосредственно в себестоимость по мере их возникновения.
Пример № 1
Организация арендует ОС. Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт ОС арендатор за свой счет. Такой ремонт обошелся организации в 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.).
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 26 (44) Кредит 60
— 10 000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб.) — отражены расходы на проведение ремонта;
Дебет 19 Кредит 60
— 2000 руб. — учтен НДС со стоимости ремонтных работ;
Дебет 60 Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 2000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.
2.2 Расходы возмещаются арендодателем
Как правило, расходы на ремонт, которые понес арендатор, засчитываются в счет арендной платы. Иными словами, производится зачет взаимных задолженностей.
Пример № 2
Тот же пример №1, но Договор предусматривает, что текущий ремонт ОС осуществляет арендатор, а расходы на него возмещает арендодатель за счет причитающейся ему арендной платы.
Арендная плата согласно договору — 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) в месяц.
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 60
— 12 000 руб. — отражены расходы на проведение ремонта;
Дебет 60 Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 26 (44) Кредит 76
— 15 000 руб. (18 000 руб. — 3000 руб.) — отражена арендная плата;
Дебет 19 Кредит 76
— 3000 руб. — учтен НДС со стоимости арендной платы.
После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) НДС по арендной плате можно принять к вычету:
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 3000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.
2.3 Расходы возмещаются арендодателем с составлением первичных документов
В рассмотренном выше примере № 2 расходы на текущий ремонт помещения не учитываются при расчете налога на прибыль ни арендатора, ни арендодателя.
Арендодатель может учесть расходы на проведение ремонта, возмещаемые им арендатору, только в том случае, если первичные документы будут выписаны на его имя.
Однако арендатор, составляя первичные документы на имя арендодателя от своего имени, должен иметь в виду, что такая операция будет учтена как операция по реализации работ.
Пример № 3
Воспользуемся условиями примера № 1. Добавим, что впоследствии арендатор составил первичные учетные документы от своего имени на имя арендодателя.
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 26 (44) субсчет «Расходы по аренде помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»
— 15 000 руб. — отражены затраты на аренду помещения;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»
— 3000 руб. — учтен НДС по затратам на аренду помещения;
Дебет 26 (44) субсчет «Расходы на ремонт помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»
— 10 000 руб. — отражены затраты на проведение ремонта;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»
— 2000 руб. — учтен НДС со стоимости расходов на ремонтные работы;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по ремонту» Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 2000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.
На основании первичных документов, составленных от имени арендатора на имя арендодателя, бухгалтер организации-арендатора делает в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 12 000 руб. — отражена выручка от реализации работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по отложенному НДС»)
— 2000 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.
После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.) в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 62
— 12 000 руб. — проведен зачет взаимных требований;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 2000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.
Расходы на проведение ремонта отражаются в налоговом учете арендодателя.
Так как в соответствии с договором расходы на ремонт должен осуществлять арендодатель, в бухучете арендатора они не могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.12 ПБУ 10/99).
Обязательные работы при капитальном ремонте дома
Жилищный кодекс устанавливает, что виды работ по капитальному ремонту многоквартирных домов оплачиваются владельцами квартир и нежилых помещений за 8 месяцев до старта региональной программы капитального ремонта многоквартирных домов.
Характер работ зависит от бюджета капремонта. Закон устанавливает так называемую минимальную квоту взносов, уплата которой обязательна. При необходимости жильцы могут повысить размер платежей, воспользовавшись ч. 8.2 ст. 156 ЖК РФ. В случае уплаты минимального тарифа, региональный оператор осуществляет «урезанный» вариант капитального ремонта.
Перечень обязательных работ:
- Оснащение фундамента (технический осмотр).
- Ремонт фасада, кровли, нежилых помещений (покрасочные работы, замена панельных плит, теплоизоляция окон).
- Обустройство инженерных систем, отопления, электропроводки, канализации.
- Проверка работоспособности лифтовых шахт (движение легковых и грузовых лифтов, пригодность шахтовых тросов, эксплуатация механизма подъема лифта).
Обязательные работы капитального ремонта могут дополняться перечнем других операций, например, установкой счётчиков или кровельным слиянием. Такие работы требуют внесения дополнительных средств. Повышение бюджета обсуждается все на том же Собрании собственников жилья в многоквартирном доме. Голосование в объеме ⅔ квоты всех присутствующих автоматически обязует владельцев квартир к уплате дополнительных взносов.
Как узнать, когда будет капитальный ремонт моего дома
Дата начала проведения ремонтных работ для каждого конкретного МКД устанавливается региональной программой капремонта. Программа разрабатывается исполнительным органом государственной власти субъекта и актуализируется каждый год. С ее тестом можно ознакомиться на сайте органа власти или управляющей компании.
Узнать очередь на капитальный ремонт МКД можно на сайте Реформа ЖКХ, туда выкладываются сведения об утвержденных региональных программах. На сегодняшний день на сайте опубликованы данные более чем о 700 тыс. объектах.
О том, какие мероприятия будут проводиться и в какое время, граждане могут узнать по адресу дома. Для этого нужно указать свои данные в строке «Найти свой дом» во вкладке «Капремонт». Если дом, находится в очереди на капремонт — высветится информация о планируемых мероприятиях и год их проведения.
На сайте также можно узнать информацию о размере взноса за капитальный ремонт, а также объем собранных собственниками средств и размер текущей задолженности по платежу.
Замена окон это текущий или капитальный ремонт
В случае случае необходимости, организация должна устранять неполадки. Однако ЖК РФ утверждает, что капитальная модернизация также включает в себя данные меры. При обнаружении неисправностей данных конструкций, к примеру, протечки, управляющая компания за счет средств текущего ремонта должна в течение предусмотренного срока устранить их и обеспечить безопасность жильцов. При этом, если денег у компании не хватает, она может предложить жителям внести личные средства. Данный вопрос решается на общем собрании
ВАЖНО! Любое решение жильцов не снимает с управляющей компании обязанности провести текущий ремонт, ведь жители могут и отказаться сдавать дополнительные деньги. Ее представители должны задействовать все имеющиеся возможности и выполнить работы по текущему и капитальному ремонту
Сотрудники коммунальных служб несут обязанность по обеспечению исправного состояния кровли и фасада здания.