Передача земельного участка в уставный капитал

Налогообложение передачи права аренды в качестве вклада в уставный капитал

В отношении вопроса, облагается ли операция по передаче прав аренды в уставный капитал хозяйственного общества НДС, существует несколько мнений. В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ не признаются реализацией и, соответственно, объектом обложения НДС операции по передаче имущества в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных обществ. Согласно п. 2 ст. 38 Кодекса имущественные права в целях НК РФ имуществом не признаются. Значит, при буквальном толковании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ можно прийти к такому выводу: эта норма предусматривает, что не признается реализацией передача в уставный капитал только имущества, имущественные права в данном случае не упоминаются.

С точки зрения же Минфина России, в общем случае такая передача является объектом обложения по налогу на добавленную стоимость (см. Письмо от 21 июля 2005 г. N 03-03-03/2). При рассмотрении позиции финансового ведомства возникает вопрос и о том, с какой суммы надо исчислять НДС, если право аренды расценивается как имущественное. Следуя логике финансистов, налог нужно исчислять с суммы оценки права аренды, передаваемого в уставный капитал.

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества

В качестве вклада в уставной капитал может служить имущество, находящееся в собственности компании.

Согласно ст. 14, 17, 18 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», увеличение уставного капитала возможно при соблюдении следующих условий:

• Уставной капитал должен быть полностью оплачен;
• В уставе организации не должно быть ограничений или запретов на внесение вклада имуществом;
• Решение об увеличении уставного капитала принято на общем собрании большинством участников общества;
• Стоимость увеличения уставного капитала ООО не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Оплата доли правом пользования имуществом

Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.

Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды. Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества. Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.

Компенсация предоставляется единовременно, но в разумные сроки. Период погашения устанавливается со дня предъявления учредителями своих требований. Участники могут выбрать и другой способ предоставления компенсации. Это решение закрепляется документально в протоколе общего собрания. При этом участник, к которому выдвигаются требования, в голосовании не участвует.

Вкладчиком является собственник имущества

У организации-собственника затратами, обеспечившими совершение вклада в уставный капитал правами владения и пользования имуществом будут служить расходы на приобретение этого имущества, относящиеся к тому сроку, на который организации-получателю вклада предоставляются соответствующие права.

Такими расходами, прежде всего, являются суммы начисляемой амортизации имущества за период, на который права на это имущество переданы получателю вклада. К ним также могут относиться расходы по его текущему ремонту за период, на который права на имущество вносятся в уставный капитал, в случае, если такой ремонт осуществляется за счет организации-вкладчика.

Сумма этих расходов, фиксируемая как оценка финансовых вложений, формируется за счет затрат, относящихся к будущим отчетным периодам. До момента их списания посредством начисления амортизации они отражаются в активе баланса как стоимость основных средств. Так как начисление амортизации будет производиться в течение всего срока, на который получателю вклада предоставлены права владения и пользования ими, отражения сумм данных расходов в балансе увеличивает размер капитала и резервов организации. Наиболее подходящим для отражения такого влияния счетом, на наш взгляд, является счет 83 «Добавочный капитал».

Исходя из этого факт внесения вклада в уставный капитал правами владения и пользования имуществом должен найти отражение в учете вкладчика-собственника этого имущества записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» на сумму оценки расходов, связанных с совершением такого вклада, например, на сумму амортизации имущества за период, на который передаются права.

В течение срока, на который права владения и пользования имуществом будут переданы получателю вклада, начисление амортизации этого имущества следует отражать записями по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Следует особо подчеркнуть, что сумма затрат на совершение финансовых вложений в рассматриваемом нами случае должна определяться организацией-вкладчиком на основании собственных расчетов. Она будет зависеть от того, какие затраты связывает вкладчик с этим имуществом на период предоставления прав на него организации-получателю вклада. Следовательно, в течение этого срока сумма отраженных в учете затрат может корректироваться записями по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» — в случае увеличения планируемого объема затрат, и аналогичной записью методом красного сторно — в случае его уменьшения.

Таким образом, сумма расходов, отражаемая организацией-вкладчиком, являющейся собственником имущества, на счете 58 «Финансовые вложения» является оценочной величиной.

Внесение права аренды в уставный капитал

Дата: 02.05.2007 08:00
Автор: Спец корп

Регистрация: 28.04.2007 Cообщений: 245

Уважаемые специалисты.
Подскажите. По 22 ст. Земельного кодекса можно внести в качестве вклдада в уставнй капитал права и обязанности по договору аренды. Каков механизм этого процесса. Как оценить этот вклад? Как ФСФР относится к таким вкладам?

Дата: 02.05.2007 08:01
Автор: Спец корп

Регистрация: 28.04.2007
Сообщений: 245

Речь идет об аренде земельного участка.

Дата: 02.05.2007 12:05
Автор: lad

Регистрация: 27.04.2006
Сообщений: 469

Внесение права аренды в уставный капитал

Сидорова Вера Владимировна,
главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ, куратор по вопросам налогообложения и бухучета

Оформить подписку
Другие номера

В последнее время большое распространение получило внесение права аренды0 в уставный капитал. Попытаемся разобраться, какова правовая природа и последствия данных действий для передающей стороны.
Согласно действующему законодательству вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку1. Как видим, перечень объектов гражданских прав, вносимых в качестве вклада, достаточно широк.

Прямое указание на то, что арендатор вправе с согласия арендодателя вносить арендные права в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив содержится в п. 2 ст. 615 ГК РФ.

Однако само понятие «право аренды» законодательно не определено. Несмотря на существующую возможность взноса в уставный капитал прав владения и (или) пользования имуществом2, в отношении прав аренды наиболее правомерным представляется подход, согласно которому в уставный капитал может быть внесено только право пользования имуществом3.

При этом ответственным по договору перед арендодателем остается по-прежнему арендатор, то есть договор аренды между арендодателем и арендатором сохраняет силу. Арендатор остается титульным владельцем имущества (не является собственником, но имеет право на владение и пользование имуществом на основании договора аренды), он продолжает нести все обязанности перед арендодателем (внесение арендной платы, проведение текущего ремонта и т. д.). Обществу фактически передается право требования к арендодателю, обязывающее последнего не совершать действий, которые могут создавать препятствия в пользовании переданным в аренду имуществом. У хозяйственного общества, получившего право аренды в виде взноса в уставный капитал, извлечение полезных свойств из объекта аренды осуществляется в виде возможности пользоваться им в своей деятельности.

В судебной практике отмечено, что применение к правоотношениям, возникающим в связи с передачей права аренды в уставный капитал обществ, норм Гражданского кодекса, регулирующих права и обязанности сторон по договору безвозмездного пользования имуществом и договору аренды, неправомерно4.

Кроме того, сам факт внесения арендатором в уставный капитал права аренды не является основанием для пользования данным имуществом принимающей стороной. Согласно нормам гл. 34 ГК РФ пользование имуществом в форме аренды возможно при наличии договора аренды, заключенного с соблюдением установленного законом порядка оформления этого вида сделок5.

Следовательно, общество, получившее в качестве вклада в уставный капитал право аренды, будет иметь в наличии это право, а непосредственное его использование начнет осуществлять после заключения соответствующих договоров (например, перенайма), где юридическое лицо, в устав которого внесено право аренды, выступает стороной договора.

Важно отметить: когда учредители (участники, акционеры) в оплату основного капитала вносят неденежные вклады, законодатель предусматривает необходимость их денежной оценки, то есть определения стоимостного выражения в рублях6. Подобная оценка проводится по соглашению между учредителями (участниками, акционерами). Поскольку указанные лица допускают внесение неденежных вкладов в оплату основного капитала, именно им следует определять, по какой стоимости такие вклады будут приниматься, и соответственно какая часть основного капитала организации и контроля над ней будет приходиться на вклад. Однако законодатель ограничивает возможность учредителей (участников, акционеров) свободно определять стоимость таких вкладов. Для защиты прав и законных интересов кредиторов хозяйственного товарищества и общества Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность закрепления в специальном законе случаев, когда оценка, произведенная учредителями (участниками, акционерами), подлежит проверке независимым оценщиком7.

Кроме того, при передаче обществу в качестве вклада в уставный капитал права пользования имуществом на определенный срок необходимо иметь в виду, что при досрочном прекращении такого права участник, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока. Учредительным договором могут быть предусмотрены иные порядок и сроки предоставления участником общества компенсации при досрочном прекращении пользования имуществом8.

Вместе с тем при выходе или исключении из общества участника, передавшего имущество в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал, это имущество остается в пользовании общества до истечения установленного срока, если учредительный договор не предусматривает иное9.

При внесении права аренды в качестве вклада в уставный капитал участник (акционер) передает право пользования, не отраженное в бухгалтерском балансе в качестве самостоятельного актива. Поэтому, как правило, сумма такого вклада определяется исходя из арендной платы за пользование данным имуществом в течение периода, на который переданы эти права, или исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности общества или другой установленный участниками срок.

Однако порядок определения денежного выражения стоимости вклада не подлежит распространению на срок использования имущества (имущественных прав)10. Например, период деятельности создаваемой организации не определен и при передаче права аренды срок пользования не ограничен, а в расчете стоимости вклада учитывалась арендная плата за 10 лет. В этом случае по окончании десятилетнего срока, служащего основанием для проведения стоимостной оценки взноса, у организации право пользования не прекращается.

При внесении недвижимости в оплату уставного капитала приобретается статус участника

Внесение доли в праве общей собственности на недвижимое имущество в уставный капитал общества по своей правовой природе отличается от договоров купли-продажи и мены такого имущества. Поскольку в этом случае собственник недвижимости приобретает статус участника такого общества с правами и обязанностями, предусмотренными законом и учредительным документом общества.

При внесении доли в праве общей собственности на недвижимое имущество в уставный капитал ООО не требуется предварительного уведомления сособственников. Это также не наделяет их преимущественным правом приобретения недвижимости. В случае если впоследствии общество – собственник доли, захочет ее, к примеру, продать, то должно быть соблюдено преимущественное право других собственников.

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Новый участник подает в ООО заявление о принятии его в общество и внесении им вклада. В заявлении нового участника должны содержаться сведения о размере и составе вклада, порядке и сроках его внесения, части доли, которую третье лицо хотело бы иметь в компании после принятия решения об увеличении уставного капитала общества, и иные условия внесения вкладов и вступления в общество, а также Ф.И.О., паспортные данные, адреса регистрации и направления корреспонденции, если они различаются (наименование фирмы, данные о госрегистрации, ИНН/КПП, данные руководителя — для участника -юридического лица). Если новый участник ООО планирует внести имущество в качестве вклада, то необходимо заказать независимую оценку рыночной стоимости имущества.

Изменения вносятся либо с оформлением новой редакции устава, либо отдельным документом — приложением к уставу. Первый вариант удобнее для дальнейшего представления устава для ознакомления или уточнения информации в уставе. Однако если устав достаточно большой и отсутствует в формате Word для редактирования, то можно прибегнуть к второму варианту внесения изменений.

Внесение права аренды в уставный капитал хозяйственного общества

Если запускается новый проект, то для этого в рамках холдинга часто создают отдельное юридическое лицо. Его можно не только открыть «с нуля», но и выделить из существующей компании, передав необходимые активы.

С точки зрения налогообложения это — весьма выгодный вариант. Передача имущества при реорганизации не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС. Восстанавливать НДС передающая компания также не должна. Естественно, принимающая сторона не может взять НДС к вычету.

Риски здесь возникают только, если исходная компания использует ОСНО, а принимающая — будет работать на УСН. Получится, что организация на ОСНО приобрела объект, получила вычет по НДС, а затем передала его в выделенную компанию на «упрощенке». Т.е. в дальнейшем это основное средство будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

Хотя по нормам НК РФ восстанавливать НДС при реорганизации не нужно в любом случае (п. 8 ст. 162.1 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) проверяющие могут обвинить бизнесмена в получении необоснованной налоговой выгоды.

Чтобы снизить риск, лучше не проводить реорганизацию сразу после покупки тех объектов, которые планируется передавать.

Покажем в таблице возможные варианты передачи имущества, в зависимости от того, в каких отношениях находятся стороны сделки.

Право аренды участка (если договор аренды был зарегистрирован) у вновь созданного юридического лица возникает с момента регистрации юр. лица и государственной регистрации сделки, на основании которой право аренды вносится в уставный капитал.

При внесении недвижимого имущества в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал юридического лица право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права за таким юридическим лицом в ЕГРП (пункт 12 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 № 10/22). В рассматриваемом случае в уставной капитал вносится не недвижимое имущество, а право аренды земельного участка.

Пунктом 5 ст. 22 ЗК РФ установлено, что арендатор земельного участка, за исключением резидентов особых экономических зон — арендаторов земельных участков, вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка внести в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия арендодателя при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

Если в качестве вклада в уставный капитал общества вносится право аренды земельного участка, ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется (п. 5 ст. 22 ЗК РФ). Это означает, что внесение права аренды земельного участка в качестве вклада в уставный капитал влечет замену стороны в договоре аренды, в связи с чем арендатором по такому договору становится общество, в уставный капитал которого внесено право аренды. Соответственно обязанности по оплате арендной платы возлагаются на нового арендатора.

Следует отметит, что согласно п. 16 постановления Пленума ВАС РФ № 11 от 24.03.2005 г. уведомление о передаче арендатором земельного участка своих прав и обязанностей по договору третьему лицу должно быть направлено собственнику земельного участка в разумный срок после совершения соответствующей сделки с третьим лицом в письменной или иной форме, позволяющей арендатору располагать сведениями о получении уведомления адресатом.

Поскольку в результате внесения права аренды земельного участка в уставный капитал ООО происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, такая передача прав должна осуществляться с соблюдением норм главы 24 ГК РФ об уступке требования и переводе долга. Учитывая, что договор аренды участка зарегистрирован, сделка, на основании которой право аренды вносится в уставный капитал (напр. договор о внесении права аренды земельного участка в уставный капитал юридического лица (или решения о внесении права аренды земельного участка в уставный капитал)), также должна быть зарегистрирована. Примерный перечень документов см. в рекомендации «Какие документы необходимо представить на регистрацию договора аренды».

При этом следует отметить, что если для оплаты долей вносится неденежное средство (имущественное право, вещи, не являющиеся деньгами, и т. д.), необходимо провести его денежную оценку (п. 2 ст. 15 Закона об ООО). Оценка утверждается решением общего собрания участников общества. При принятии такого решения необходимо учитывать следующие правила:

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

«При создании ООО каждый его учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале общества. Освободить учредителей от такой обязанности нельзя (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО). Однако за учредителя его долю вправе оплатитьиное лицо.

Когда необходимо оплатить долю в уставном капитале ООО

Оплатить свою долю учредитель должен в течение срока, который определяется:

В любом случае этот срок не может превышать четыре месяца со дня государственной регистрации общества.

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 16 Закона об ООО.

Обязаны ли учредители ООО оплатить часть его уставного капитала на момент госрегистрации общества

Ранее (до 5 мая 2014 года) действовало правило, согласно которому на момент регистрации ОООучредители должны были оплатить уставный капитал не менее чем наполовину.

В настоящее время такое правило отменено (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 129-ФЗ «О внесении изменений в статью 90 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и статью 16 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Теперь учредители ООО могут вовсе не оплачивать уставный капитал до момента регистрации общества. Главное – сделать это в течение четырех месяцев со дня регистрации ООО.

Каким имуществом можно оплатить долю в уставном капитале ООО

Может ли учредитель ООО оплатить долю в уставном капитале общества собственным векселем

Вексель является ценной бумагой (п. 2 ст. 142 ГК РФ). Закон разрешает оплачивать уставный капитал ОООценными бумагами (п. 1 ст. 15 Закона об ООО).

Пример из практики: суд посчитал, что закон не содержит запрета на оплату уставного капитала ООО собственным векселем его учредителя

При создании нескольких обществ с ограниченной ответственностью один из их учредителей (ОАО «З.») внес в качестве вкладов в уставные капиталы собственные беспроцентные векселя.

Акционеры ОАО «З.» посчитали, что оплата уставных капиталов векселями неправомерна, и обратились в арбитражный суд с рядом требований. Одно из них – применить последствия недействительности части учредительных договоров о создании ООО в виде исключения ОАО «З.» из числа лиц, обязанных платить по векселям, которые были переданы указанным созданным обществам в порядке оплаты долей в уставных капиталах.

Суд не удовлетворил это требование, указав, что в законодательстве отсутствует запрет на оплату уставного капитала ООО собственным векселем его участника. Так, вексель является ценной бумагой (ст. 142, 815 ГК РФ, п. 75 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Доли в уставном капитале ООО можно оплачивать деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами (п. 1 ст. 15 Закона об ООО). Вексель как ценная бумага не только удостоверяет принадлежащее его владельцу имущественное право, но и сам по себе является объектом гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Следовательно, участник ОООвправе оплатить долю в уставном капитале собственным векселем (постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 октября 2010 г. по делу № А56-59613/2009, определением ВАС РФ от 18 января 2011 г. № ВАС-18074/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Как внести недвижимое имущество в качестве оплаты уставного капитала ООО

Этот способ имеет смысл применять только при передаче имущества между двумя юридическими лицами, связанными общим владельцем, т.к. при взаимоотношениях между материнской и дочерней компанией есть более интересные варианты.

Рассмотрим налоговые последствия такой продажи.

1. Налог на прибыль или УСН

Чтобы не платить эти налоги, нужно минимизировать выручку. Если продавец работает на ОСНО, то цена должна равняться остаточной стоимости объекта или незначительно превышать ее. При использовании продавцом УСН «Доходы минус расходы» нужно исходить из затрат на покупку или создание продаваемого объекта.

Однако налоговики всегда внимательно следят за сделками внутри холдингов. В случае, если доход по сделкам между взаимозависимыми российскими компаниями превысит 1 млрд рублей в год, эти операции подлежат обязательному контролю. Но внимание проверяющих могут привлечь и более «мелкие» сделки. Например, в том случае, если одна из сторон договора платит налог на прибыль, а другая – использует один из спецрежимов (ст. 105.14 НК РФ).

Поэтому нужно заранее подготовить обоснование цены реализации. Например, снижение стоимости оборудования можно объяснить высокой степенью износа, обнаруженными при осмотре дефектами и т.п.

1. НДС

Если обе организации работают на ОСНО, то в целом по холдингу расходов по НДС не возникает. Налог, который начислит продавец – возместит покупатель.

Хуже, если принимающая сторона использует один из спецрежимов. Тогда НДС, который начислит продавец будет «потерян» для бизнеса. Только при использовании покупателем УСН «Доходы минус расходы» НДС можно будет учесть в затратах и частично компенсировать (в размере 15% от суммы).

Этот вариант удобно применять, если нужно передать объекты от дочерней компании к материнской.

«Дочерний подарок» не облагается налогом на прибыль в соответствии с п. 11 ст. 251 НК РФ. Для этого принимающая компания должна владеть более чем 50% уставного капитала передающей.

Важно помнить, что материнская компания, получив имущество, не может в течение года передать его третьим лицам. Иначе налог на прибыль придется заплатить.

Иногда налоговики пытаются переквалифицировать «дочерний подарок» в выплату дивидендов, но суды, включая высшую инстанцию, в данном случае – на стороне налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 8989/12).

Подход проверяющих к НДС здесь в целом аналогичен вкладу в имущество, который был рассмотрен выше. Но так как передачу объекта от дочерней компании к материнской вряд ли можно отнести к инвестициям, то, скорее всего, бизнесмену придется принять позицию налоговиков. Т.е. передающая компания начисляет НДС, а принимающая – не может взять его к вычету.

Если запускается новый проект, то для этого в рамках холдинга часто создают отдельное юридическое лицо. Его можно не только открыть «с нуля», но и выделить из существующей компании, передав необходимые активы.

С точки зрения налогообложения это — весьма выгодный вариант. Передача имущества при реорганизации не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС. Восстанавливать НДС передающая компания также не должна. Естественно, принимающая сторона не может взять НДС к вычету.

Риски здесь возникают только, если исходная компания использует ОСНО, а принимающая — будет работать на УСН. Получится, что организация на ОСНО приобрела объект, получила вычет по НДС, а затем передала его в выделенную компанию на «упрощенке». Т.е. в дальнейшем это основное средство будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

Хотя по нормам НК РФ восстанавливать НДС при реорганизации не нужно в любом случае (п. 8 ст. 162.1 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) проверяющие могут обвинить бизнесмена в получении необоснованной налоговой выгоды.

Чтобы снизить риск, лучше не проводить реорганизацию сразу после покупки тех объектов, которые планируется передавать.

Покажем в таблице возможные варианты передачи имущества, в зависимости от того, в каких отношениях находятся стороны сделки.

Учет при оплате доли в уставном капитале ООО имуществом

Ни в одном нормативном акте РФ нет запрета на использование средств УК и обязанности по сохранению этой суммы в начальном виде. Как только учредители внесли свои доли в виде денежных средств, вещей, прав, ООО получает право распоряжаться ими в полном объеме. Это значит, что компания может использовать эти средства по своему усмотрению и производить сделки с использованием этих средств. Деньги могут быть потрачены на любые потребности компании на основании общего решения учредителей.

Уставный капитал по сути своей – это некий начальный капитал, ведь при создании общества у него еще нет никаких других средств, кроме суммы УК.

Обеспечивать сохранность суммы уставного капитала смысла не имеет. Поэтому, как только доли оплачены, организация начинает использовать имеющиеся в распоряжении средства на любые нужды.

В обиходе под имуществом понимают вещи, в том числе недвижимость, оборудование, транспорт, нематериальные активы и т.п. Однако Гражданский кодекс РФ видит имущество гораздо шире.

В качестве имущественного взноса в уставной капитал можно внести

• земельный участок,
• право аренды земельного участка или здания,
• доли в ООО или акции
• недвижимость
• транспортные средства и оборудование
• товары
• патенты и другие права на результаты интеллектуального или творческого труда (исключительные права на название товара, на изобретение, на исполнение произведения и т.п.)
• и т.д.

Рассмотрим ситуацию с упрощенной системой налогообложения. К сожалению, налоговая инспекция не признает вклад в уставной капитал возмездно приобретенным (письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14). Поэтому стоимость полученного имущества нельзя учитывать в расходах.

На общей системе налогообложения ООО сталкивается с вопросом, появляется ли прибыль при получении взноса в уставной капитал. Подп. 3 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ однозначно говорит, что стоимость имеющего денежную оценку взноса в уставной капитал в базу для расчета налога на прибыль не включается.

Что касается налога на добавленную стоимость, то передача имущества с инвестиционными целями не признается НК РФ реализацией и не подпадает под НДС (подп. 4 п. 3 ст. 29 НК РФ).

• Свежие
• Посещаемые

Вопросы-ответы по бухгалтерии

Акционером (государственное унитарное предприятие) в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества было внесено право аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. 16.07.2012 18:48

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

К сведению:
Закон об АО, в отличие от Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО), не регулирует отношения в случае прекращения права пользования имущественным правом, переданного в качестве вклада в уставный капитал.
Так, согласно ст. 15 Закона об ООО в случае прекращения у общества права пользования имуществом до истечения срока, на который такое имущество было передано в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал, участник общества, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока, если учредительными документами не предусмотрены иные способы и порядок предоставления участником общества компенсации досрочного прекращения права пользования имуществом, переданным им в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал.

Когда стоит вносить уставный капитал имуществом

✅Если нужна большая сумма, а наличных нет. Минимум для ООО — 10 000 ₽ . Есть много видов бизнеса, где капитал выше минимума. Обычно это компании с лицензией — производят или продают алкоголь, занимаются страховым делом, финансами и пр. Если свободных денег для вклада нет, есть смысл вносить имущество.

✅Если фирма будет плательщиком НДС. Имущество в уставном капитале дает налоговые выгоды — ООО может принять к вычету НДС. А еще стоимость неденежного вклада можно превратить в расходы — через амортизацию или продажу.

✅Если формируете производственную базу. Когда запускаешь большое производство, неминуемо приобретаешь оборудование, производственные линии. Если они уже есть у учредителей, проще передать на баланс фирмы через взнос — внести как имущество в уставный капитал ООО.

✅Если хотите повысить капитализацию. Для инвесторов и кредиторов важна реальная стоимость компании и ее активов. Бывает, что банки даже отказывают в выдаче кредита, если у фирмы минимальный баланс. Чтобы повысить капитализацию еще на старте бизнеса, вносите уставный капитал в виде имущества.

Этап 4. Утверждение результатов оценки

Когда отчет готов, участники должны утвердить результаты: решением — если участник один, или протоколом — если партнеров несколько. Утвердить стоимость доли нельзя выше, чем сумма в отчете. Участники могут определить стоимость ниже или в той же сумме, что указал оценщик.

Участник ООО «Докиа» Шляхтин А.Н. решил оплатить уставной капитал материалами и оборудованием для грануляции Mikrosan. Оценщик оценил рыночную стоимость объектов на 17 666 012 ₽. Партнеры обсудили результаты оценки и решили принять оборудование по стоимости их приобретения — за 15 000 000 ₽.

Представим, что эксперт оценил оборудованием для грануляции Mikrosan в 14 000 000 ₽. Тогда участники не могут утвердить стоимость оборудования, равную стоимости приобретения. В протоколе приняли сумму в 14 000 000 ₽.

Этап 5. Оформление акта передачи

Чтобы оформить внесение неденежного вклада, оформляют акт передачи имущества в уставной капитал.

Кто подписывает акт. От имени фирмы акт подписывает директор. Вторая сторона — участник, который передает имущество. За него это может сделать кто-то другой, в законе нет такого условия, чтобы вклад оплачивал только участник. В таком случае в акте нужно уточнить, за кого передается имущество.

Что должно быть в документе. Акт составляют в свободной форме, но в нем обязательно нужно уточнить:

• стороны — данные фирмы и участника, который передает неденежный вклад;
• перечень ценностей, которые передает участник;
• общую стоимость вещей;
• реквизиты отчета об оценке.

Похожие записи:

• Кто считается по закону одинокой мамой в России
• Платежное поручение: скачать образец заполнения 2023
• Подведены первые итоги заявочной кампании программы переселения на 2023 год