Если в учреждении есть работники-доноры: что надо узнать кадровику
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если в учреждении есть работники-доноры: что надо узнать кадровику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В письме от 24.04.2022 № 03-04-05/19211 Минфин России в очередной раз подтвердил свою позицию относительно обложения НДФЛ среднего заработка, начисленного работнику за дни сдачи крови и дополнительный выходной день. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, компенсационные выплаты, связанные с исполнением гражданином трудовых обязанностей, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Приказ на донорские дни.
Вопрос:
Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови и прохождением медосмотра? Нужен ли приказ о присоединении дней отдыха к ежегодному оплачиваемому отпуску?
Чиновники из Минтруда полагают, что делать это не обязательно, поскольку Трудовой кодекс не содержит специальных норм, которые указывают на необходимость издания таких приказов (распоряжений) (см. Письмо от 01.03.2017 № 14-2/ООГ-1727). Но в другом письме они указали, что во избежание споров с работниками издание приказа на донорские дни работодателя целесообразно и даже необходимо – в том числе для учета присутствия (отсутствия) сотрудника на рабочем месте и правильного заполнения табеля учета рабочего времени (Письмо от 12.05.2017 № 19-0/В-422).
Пример такого приказа на донорские дни представим ниже.
Приложение к справке 2-НДФЛ в 2020 году
Приложение к справке 2-НДФЛ нужно заполнять отдельно для каждой ставки налога (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В нем указываются:
- доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
- налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).
Поля Приложения к справке заполняются так:
- в поле “Месяц” – порядковый номер месяца;
- в поле “Код дохода” – код в зависимости от вида дохода физлица (например, код для зарплаты – 2000, код для отпускных – 2012);
- в поле “Сумма дохода” – вся сумма дохода, начисленная и фактически полученная физлицом в этом месяце;
- в поле “Код вычета” – код, соответствующий предоставленному вычету (например, код для вычета из стоимости подарка – 501);
- в поле “Сумма вычета” – сумма предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода.
Законодательные основания
Приказом № ММВ-11-633, подписанным 22.11.2016, Федеральная налоговая служба (ФНС) внесла поправки в список шифров, используемых для обозначения налогооблагаемых поступлений физлиц. Действуют указанные нововведения с 26 декабря означенного года, следовательно, актуальны в 2017.
Изменения затронули такие виды поступлений граждан:
- увеличилось количество вычетов для родителей несовершеннолетних, в том числе:
- введена различная кодировка для родных и приемных мам и пап;
- в отдельную группу выделены премиальные начисления, выплачиваемые из прибыли предприятия;
- некоторые позиции исключены из перечня.
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС
Здесь возможны два варианта.
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
- в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
- в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
- в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
- в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
- в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Законодательство обязывает заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ всех работодателей (налоговых агентов) по подоходному налогу. Налоговыми агентами являются ИП и организации, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, подразделения иностранных фирм, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если облагаемые доходы (денежные или натуральные) с начала года физлицам вообще не начислялись, то и обязанности по представлению отчета не возникает.
Периодичность и даты представления отчетов указаны в ст. 230 НК РФ.
Передать в ИФНС отчет за прошедший налоговый период (год) нужно не позднее 1 марта следующего за отчетным года. Раньше, согласно прежней формулировке кодекса, расчет по итогам года подавался не позднее 1 апреля.
Сроки представления 6-НДФЛ за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) не изменились – расчет надо направить в ИФНС в следующем за отчетным периодом месяце, не позднее его последнего дня.
Учитывая, что крайние сроки сдачи, попадающие на выходные, переносятся на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2022 г. можно будет сдать чуть позже.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году с учетом переносов отразим в таблице:
|
Период |
Дата представления |
|
2021 год |
01.03.2022 |
|
1 квартал 2022 г. |
04.05.2022 |
|
полугодие 2022 г. |
01.08.2022 |
|
9 месяцев 2022 г. |
31.10.2022 |
|
2022 год |
01.03.2023 |
Обособленные подразделения отчитываются в инспекцию по месту их расположения. Если структурные отделения компании находятся в одном муниципальном образовании, фирма может поставить их на учет в одну инспекцию (п.2 ст. 230 НК РФ) и в дальнейшем представлять расчеты в этот орган ФНС. Для этого в налоговую необходимо подать уведомление.
Выбирать, какой вариант 6-НДФЛ сдавать в ИФНС – бумажный или электронный – с 01.01.2020 г. имеют право агенты с численностью получивших доходы физлиц, не превышающей 10 человек. Остальные обязаны отправлять форму по ТКС в электронном виде (изменения внесены законом № 325-ФЗ). Ранее расчет в электронном виде представляли компании с численностью более 25 человек.
6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.
Отчет 6-НДФЛ включает:
Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.
Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину:
- доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025);
- налоговых вычетов (по строке 030);
- налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045);
- фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).
Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.
Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.
Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.
Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.
Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.
Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.
Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.
Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2020 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.
В прошлых статьях мы разобрали, , и Вопрос №3. Работнику установлен сменный режим рабочего времени, график «сутки через трое», продолжительность смены 24 часа. Работник сдал кровь после смены, ему полагается два дополнительных дня отдыха.
За сколько часов нужно считать средний заработок при оплате этих дней: согласно графику или за 8 часов каждый день? Чтобы ответить на этот вопрос, пришлось поднять не только разъяснения Минтруда РФ, но и просмотреть обзоры судебных дел за несколько лет.
И выяснилось, что единой позиции нет, различаются как решения судов, так и разъяснения Минтруда.
Основывается на логической цепочке законодательных норм:
- Заработок сохраняется средний, а это регулирует статья 139 ТК РФ. Данная статья устанавливает, что для всех случаев определения среднего заработка применяется единый порядок, который устанавливается Правительством РФ.
- Статья 186 ТК РФ гарантирует компенсацию потерянного заработка донору в те дни, когда он сдавал кровь и восстанавливал здоровье (дополнительные выходные).
- Такой единый порядок установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007. №922). И пункт 13 этого Положения предусматривает, что
«при суммированном учете рабочего времени средний заработок сохраняется за количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате».
Если все нормы объединить, то получается, что при расчете среднего заработка
Этот подход требует от бухгалтеров корректировок заработной платы: сначала начисление за день отпуска снять, начислить средний заработок за день сдачи крови, потом сделать доначисление за оставшийся день отпуска, который может быть совсем в другом месяце и потребует иного расчета. Из этого подхода и вытекает мнение о том, что дополнительные дни отдыха нужно оформлять приказом о предоставлении отпуска.
Если работник принес справки о сдаче крови после отпуска (или вообще через несколько месяцев, а Вы даже не знали о его донорстве), то никаких изменений в табель задним числом вносить не нужно. Все начисления и выплаты за прошлые месяцы остаются прежними. Но за сдачу крови мы должны предоставить просто другой, дополнительный день отдыха:
Рекомендуем прочесть: Нужно Ли Регистрировать Договор Купли Продажи Земельного Участка
Вы здесь: / / Дата размещения статьи: 06.09.2017Законодательством предусмотрены определенные гарантии для доноров. Отдельные из них ложатся на плечи работодателя сотрудника, который сдал кровь.
Речь идет, в частности, о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней донору.
Однако до сих пор было неясно, как эти дни оплачивать, если работник трудится посменно.Практически любой сотрудник, достигший 18-летнего возраста, при отсутствии медицинских противопоказаний может стать донором (ч. 1 ст. 12 Закона от 20 июля 2012 г. N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ).
В последнее время ввиду определенных трагических событий донорство среди граждан нашей страны стало очень популярно.Донор имеет право (ч. 2 ст.
12 Закона N 125-ФЗ):1) на сдачу крови и (или) ее компонентов безвозмездно или за плату;2) защиту государством его прав и охрану здоровья;3) ознакомление с результатами его медицинского обследования;4) полное информирование о возможных последствиях сдачи крови и (или) ее компонентов для здоровья;5) получение бесплатной медицинской помощи в соответствии с установленными стандартами ее оказания в случаях возникновения у него реакций и осложнений, связанных с выполнением донорской функции;6) возмещение вреда, причиненного его жизни или здоровью в связи с выполнением донорской функции;7) меры социальной поддержки, установленные законодательством.Трудовые гарантииГарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими
За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
- дивиденды,
- беспроцентные займы,
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.
В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.
Документы, подтверждающие сдачу крови
Чтобы сотруднику оплатили два выходных дня, ему нужно предоставить руководителю справку, подтверждающую его донорство. Данный документ, имеющий форму № 402/у, выдаётся тем медицинским учреждением, которое производило взятие крови. Сама форма справки не менялась от 07.08.1985 г., но большинство лечебных учреждений её переделали и внесли свои изменения.
Во избежание претензий со стороны работодателя, связанных с отсутствием сотрудника на работе в донорский день, ему нужно предварительно написать соответствующее заявление. В нём работник должен уведомить руководителя о том, что его не будет на рабочем месте в связи со сдачей крови.
Заявление служит основанием для оформления приказа об освобождении сотрудника от работы. Форма документа — произвольная.
Что означают коды НДФЛ
Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов вести учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, не в произвольной форме, а с использованием специальных кодов. Так, в пункте 1 статьи 230 НК РФ сказано, что каждый налоговый агент должен составлять регистры налогового учета. В них нужно фиксировать выплаченные физлицам доходы в соответствии с кодами, которые утверждает ФНС.
Действующие коды приведены в приказе ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). Они применяются, в том числе для заполнения справок по форме 2-НДФЛ. А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке 2-НДФЛ. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку о доходах (ст. 126.1 НК РФ, п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).
Коды дохода 2762 и 2760 с расшифровкой
По коду 2762 в регистрах налогового учета и справках 2-НДФЛ нужно указать всю сумму материальной помощи, выданной работнику при рождении ребенка. Напомним, что такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при условии, если выплата перечислена не позднее одного года после его рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ).
При выплате работникам других видов материальной помощи используется шифр 2760. При этом основание для перечисления денег значения не имеет. Так, если в компании принято решение выдавать матпомощь к отпуску, то эту сумму надо отделить от основных отпускных и отразить с кодом 2760. Также этот код нужно присвоить матпомощи, выплачиваемой бывшим работникам-пенсионерам. Напомним, что такой доход не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Потенциальный донор должен пройти предварительный медосмотр. В ТК РФ прописана обязанность руководителя предоставить рабочему на этот период выходной день и оплатить его по среднему заработку. Для подтверждения процедуры нужно предоставить медсправку по форме № 401/у. Эту обязанность многие работодатели игнорируют, если медосмотр не был полностью пройден. Однако, согласно определения Санкт-Петербургского горсуда № 33-4615/12, если донор не успел выполнить свою обязанность (пройти обследование и сдать кровь) за день, за ним сохраняется средний заработок.
Сотрудник не обязан заранее уведомлять работодателя о намерении сдать кровь. Если он не явился на работу, но принес справку на следующий день, предыдущий не является прогулом. Соответственно, в табеле следует указать код «Г» или «23» – невыход на работу по причине выполнения гособязанностей. День сдачи крови может приходиться на последний день месяца. Чтобы избежать ситуации с корректировкой табеля и сбором подписей всех ответственных лиц, следует в правилах внутреннего распорядка прописать обязанность сотрудников заранее извещать работодателя о намерении пройти медосмотр.
Порядок внесения изменения в табель Госкомстатом не регламентируется. Поэтому лучше использовать общие правила при работе с первичной документацией. Неправильный текст и суммы зачеркнуть одной чертой, а сверху написать “исправлено” и корректные значения.
Все, что связано с регулированием взаимоотношений работодателя и работника — донора, заложено в действующие нормативно-правовые акты.
Среди них можно выделить:
- Федеральный закон от 22.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов». Этот документ определяет финансовые аспекты , а также устанавливает правовые основы охраны здоровья доноров крови и ее компонентов, реципиентов и защиты их прав.
- Приказ Минздрава РФ № 364 от 14.09.2001 описывает ограничения, связанные со сдачей крови. В частности, в этом документе перечисляются случаи, когда недопустим отбор биоматериала.
- Ст. 186 Трудового кодекса РФ устанавливает гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови.
ЕДВ (ежегодная денежная выплата)
Важно знать, что в 2023 году почетным донорам полагается разовая денежная выплата. В прошлом году сумма составляла 15 713,84 руб. Исходя из запланированной на ближайшие годы индексации (ежегодно планируют повышение на 4%), ЕДВ должна составить:
| Годы | Размер ЕДВ |
| 2023 год | 16 342,39 руб. |
| 2024 год | 16 996,09 руб. |
Учет оплаты донорских дней работнику
В организации установлена пятидневная рабочая неделя.
Сумма среднего заработка, сохраняемого за работником за день сдачи крови и день отдыха, перечислена на его банковский счет. Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Трудовые отношения В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского осмотра работник освобождается от работы (ч. 1 ст. 186 Трудового кодекса РФ).
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха (ч. 4 ст. 186 ТК РФ) . При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ч.
5 ст. 186 ТК РФ). Подробную информацию о гарантиях и компенсациях работникам-донорам в связи со сдачей ими крови см.
в Путеводителе по кадровым вопросам. Расчет суммы среднего
О гарантиях и компенсациях работникам-донорам
В законе также сказано о том, что государство гарантирует защиту прав донора и предоставление мер социальной поддержки. Одна из них – обеспечение донора бесплатным питанием в день сдачи крови.
Расходы на его организацию покрываются за счет бюджетных средств. Доноры, сдавшие в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам, вправе рассчитывать на дополнительные льготы, а именно:– на получение пособия по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний в размере полного заработка независимо от трудового стажа в течение года;– на первоочередное выделение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения в течение года.Для граждан, награжденных знаком «Почетный донор России» (лиц, сдавших бесплатно кровь сорок и более раз или плазму шестьдесят и более раз), предусмотрен еще более широкий спектр социальных