Учет НДС при экспорте товаров в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет НДС при экспорте товаров в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

Трудности, которые могут возникнуть у экспортеров:

Не взирая на упрощенный порядок оформления экспортно-импортных операций в государствах ЕАЭС, существует масса особенностей. Например:

• При отсутствии подтверждения 0% ставки Налога на добавленную стоимость в определённый срок экспортеру может быть доначислен Налог по внутренней ставке на сумму отпущенного на экспорт товара;
• Проверка налоговой инспекцией — нужно подготовиться к серьезной камеральной проверке компании-экспортера и ее контрагентов;
• Некоторые товары попадают в контрольные списки, и для их экспорта требуется получение разрешений или лицензий в различных государственных организациях. Установить принадлежность продукта к контрольным спискам сможет лишь опытный таможенный представитель;

Наша компания гарантирует выполнение принятых на себя обещаний по организации ВЭД. Таможенное оформление вывоза вашей продукции в Беларусь из России с нашей помощью будет лёгким и прозрачным, а так же существенно расширяет количество потенциальных партнеров в обоих государствах.

Методы учета раздельного НДС при экспорте

Если фирма работает на внутреннем и внешнем рынке, продает продукцию, тут потребуется вести операции по экспорту и прочие продажи раздельно. Согласно последним изменениям законодательства, начиная с 01.01.2016 года, фирмам разрешено принимать налог к учету упрощенным способом, и не дожидаться момента, когда можно определять налоговую базу на основании п. 3 ст. 172НК.

Но, компаниям – экспортерам сырья, по-прежнему требуется соблюдать правило ст. 167НК и определять налоговую базу по НДС в обычном порядке. Это значит, что сырьевикам требуется готовить полный пакет документов, которые подтвердят право на применение льготной нулевой ставки НДС. Для четкого представления кто же является экспортером сырья, в нормативно-правовой базе содержится следующее. Сырьевым товаром признается:

• Древесный уголь, древесина;
• Драгоценные, полудрагоценные камни (к примеру, жемчуг);
• Прочие минеральные товары/сырье.

Подробный перечень определяет правительство РФ в абз. 3 п. 10 ст. 165НК, где перечислены коды видов сырья для внешнеэкономической деятельности российской фирмы.

Если внешние торговые операции компании не носят постоянный характер, то НПА ст. 170НК дает возможность не применять раздельный учет в тех периодах, в которых совокупная доля расходов на производство и реализацию без НДС не превысили долю расходов по операциям с основной ставкой налога.

УСН с 1 января 2023 года

Все индивидуальные предприниматели не смогут применять УСН вне зависимости от вида деятельности.

Кроме того, некоторые организации также не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
2. организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
3. доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом, вверители при доверительном управлении имуществом;
4. для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку, будет установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды. Это важно для организаций, получающих денежные средства:

• на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;

Примечание

Это изменение коснется в первую очередь туристических агентств, т. к. они работают по договору комиссии и деньги, полученные за туры не являются их выручкой, а перечисляются туроператору.

• как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены, расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023;

Примечание

В том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю).

• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Подоходный налог для нарушителей — 26%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Выводы и рекомендации

Приведенная информация и сделанные выводы могут быть представлены в виде таблицы (см. табл. ниже).

Таблица

Показатель	Договор консигнации/комиссии	Способ продажи
Продажи со складов	Постоянное представительство
Налоговые последствия для Общества
	Отгрузка товаров на склад комиссионера/по договору ответственного хранения
1.1	НДС в РФ	Объекта налогообложения НДС в РФ не возникает	Объекта налогообложения НДС в РФ не возникает	Объекта налогообложения НДС в РФ не возникает
1.2	Налоговые риски по НДС в РФ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
1.3	Налог на прибыль в РФ	Налоговые последствия отсутствуют. Объекта налогообложения налогом на прибыль в РФ не возникает	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют
1.4	Налоговые риски по налогу на прибыль в РФ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
1.5	НДС («ввозной») в РБ	Общество не является плательщиком НДС. «Ввозной» НДС начисляется комиссионером на дату постановки товаров на учет. НДС («ввозной») в РБ уплачивается по ставке 20% комиссионером в связи с ввозом товаров на территорию РБ (подп. 13.4 п. 13 Протокола). Уплаченный комиссионером НДС подлежит возмещению Обществом. При передаче товара на хранение «ввозной» НДС не уплачивается	Общество не уплачивает НДС в связи с ввозом товаров на территорию РБ (п. 13 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС)	Общество не уплачивает НДС в связи с ввозом товаров на территорию РБ (подп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС)
1.6	Налоговые риски по НДС («ввозному») в РБ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
1.7	Налог на прибыль в РБ	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют
1.8	Налоговые риски по налогу на прибыль в РБ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
	Реализация товаров покупателю в РБ (в том числе комиссионеру)
2.1	НДС в РФ	Местом реализации товаров признается территории РФ, применимая ставка НДС — 0% при условии представления в дальнейшем документов, предусмотренных п. 4 Протокола. В противном случае применяется ставка 18%. Общество имеет право на вычет НДС, уплаченного в связи с изготовлением товаров в России. Необходимо собрать пакет документов, предусмотренных п. 4 Протокола	Реализация товаров со склада в РБ покупателям признается реализацией товара на территории РФ, облагаемой по ставке 0%, при условии представления документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (письмо Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 03-07-13/1/74489). В противном случае применяется ставка 18%. Необходимо собрать пакет документов, предусмотренных п. 4 Протокола. В противном случае применяется ставка 18%. Общество имеет право на вычет НДС, уплаченного в связи с изготовлением товаров в России	Реализация товаров со склада в РБ покупателям признается реализацией товара на территории РФ, облагаемой по ставке 0%, при условии представления документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (письмо Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 03-07-13/1/74489). В противном случае применяется ставка 18%. Общество имеет право на вычет НДС, уплаченного в связи с изготовлением товаров в России. В случае признания территории РБ местом реализации товаров у Общества будет отсутствовать возможность подтвердить право на применение ставки 0%
2.2	Налоговые риски по НДС в РФ	Отсутствуют	Налоговые риски в связи с ранее занимаемой позицией налоговых органов, что местом реализации товаров со складов в РБ территория РФ не признается (письмо ФНС России от 12 августа 2011 г. N АС-4-3/13134@). Риски оцениваются как низкие	Налоговые риски в связи с ранее занимаемой позицией налоговых органов, что местом реализации товаров со складов в РБ территория РФ не признается (письмо ФНС России от 12 августа 2011 г. N АС-4-3/13134@). Риски оцениваются как низкие
2.3	Налог на прибыль в РФ	В состав доходов включается выручка, полученная от реализации товаров на территории РБ, уменьшенная на стоимость реализованных товаров. Налог начисляется по ставке 20%. В случае признания комиссионера зависимым агентом, чья деятельность в соответствующей части создает постоянное представительство Общества в РБ, Общество вправе будет вычесть налог на прибыль, уплаченный на территории РБ в связи с реализацией товаров зависимым агентом в РБ (ст. 311 НК РФ). Суммы НДС, начисленные комиссионером (консигнатором) на свое вознаграждение, могут быть учтены в составе расходов	В состав налогооблагаемых доходов включается выручка, полученная от реализации товаров на территории РБ, уменьшенная на стоимость реализованных товаров. Налог начисляется по ставке 20%	В состав налогооблагаемых доходов включается выручка, полученная от реализации товаров на территории РБ, уменьшенная на стоимость реализованных товаров. Налог начисляется по ставке 20%. Общество вправе вычесть налог на прибыль, уплаченный на территории РБ в связи с реализацией товаров со складов в РБ (ст. 311 НК РФ)
2.4	Налоговые риски по налогу на прибыль в РФ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
2.5	НДС при реализации товара в РБ	НДС не уплачивается, если комиссионер уплатил НДС при ввозе (п. 12 ст. 98 НК РБ). Консигнатор уплачивает «ввозной» НДС при приобретении (выкупе) товаров (п. 13.4 Протокола)	Общество не уплачивает НДС в связи с реализацией товаров, поскольку «ввозной» НДС уплачивается покупателями в РБ (п. 13.4 Протокола)	Общество не уплачивает НДС в связи с реализацией товаров, «ввозной» НДС уплачивается покупателями в РБ (п. 13.4 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС)
2.6	Налоговые риски по НДС в РБ	Отсутствуют	Отсутствуют	Имеются риски признания местом реализации товаров территории РБ, что повлечет необходимость уплаты НДС по ставке 20%, вероятность средняя
2.7	Налог на прибыль в РБ	Налоговые последствия для Общества отсутствуют. Налог на прибыль комиссионером из доходов Общества не удерживается	Отсутствует	Общество в лице постоянного представительства уплачивает налог на прибыль по ставке 18%, доходы могут быть уменьшены на стоимость расходов на изготовление товаров
2.8	Налоговые риски по налогу на прибыль в РБ	Риски признания комиссионера зависимым агентом Общества, признания наличия постоянного представительства Общества в РБ, вследствие чего должен будет уплачиваться налог на прибыль по ставке 18%. Риски незначительные. Имеются риски признания наличия постоянного представительства при регулярных отгрузках товаров консигнатору с его склада, вероятность ниже среднего	Имеются риски признания наличия постоянного представительства при ведении регулярной деятельности по продаже товаров, вероятность выше среднего	Отсутствуют
2.9	Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство	Не удерживается комиссионером (консигнатором) при условии представления подтверждения постоянного местонахождения в РФ. В противном случае налог удерживается налоговым агентом по ставке 15% (подп. 1.5 п. 1 ст. 146, ст. 149 НК РБ)	Не применяется (ст. 146 НК РБ)	Не применяется в связи с учреждением постоянного представительства в налоговых целях
	Возврат товаров комиссионером/со склада ответственного хранения Обществу
3.1	НДС в РФ	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют
3.2	Налоговые риски по НДС в РФ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
3.3	Налог на прибыль в РФ	Общество включает в состав доходов суммы, которые возвращаются комиссионером как излишне компенсированные Обществом в связи с уплатой комиссионером «ввозного» НДС в РБ при постановке товаров на учет	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют
3.4	Налоговые риски по налогу на прибыль в РФ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
3.5	НДС («ввозной») в РБ	У Общества отсутствуют последствия корректировки сумм «ввозного» НДС, уплаченных комиссионером	Налоговые последствия отсутствуют	Если Общество в лице постоянного представительства уплатило НДС при ввозе товаров (см. п. 1.5), то оно вправе скорректировать налоговую базу по «ввозному» НДС. Если «ввозной» НДС Обществом в РБ не уплачивался, налоговые последствия отсутствуют
3.6	Налоговые риски по НДС в РБ	Для Общества отсутствуют	Для Общества отсутствуют	Риск отказа в корректировке налоговой базы в связи с отсутствием регулирования данного вопроса Протоколом N 18 к Договору о ЕАЭС и законодательством РБ, если НДС был уплачен Обществом (см. п. 1.5). Если «ввозной» НДС Обществом в РБ не уплачивался, налоговые риски отсутствуют
3.7	Налог на прибыль в РБ	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют	Налоговые последствия отсутствуют
3.8	Налоговые риски по налогу на прибыль в РБ	Отсутствуют	Отсутствуют	Отсутствуют
	Выводы	При использовании договора комиссии возникает наибольшая налоговая нагрузка в связи с уплатой комиссионером НДС, который должен быть компенсирован Обществом, но который не может быть принят к вычету. Не рекомендуемый вариант. Схема с использованием консигнатора позволяет устранить указанную нагрузку и может быть рекомендована для применения. НДС, уплачиваемый в связи с приобретением услуг третьих лиц на территории РБ, не может быть принят Обществом к вычету в обоих вариантах	Рекомендуемый вариант для проведения разовых сделок. Не рекомендуется для регулярных операций. НДС, уплачиваемый в связи с приобретением услуг третьих лиц на территории РБ, не может быть принят Обществом к вычету	Наименьшие риски в связи с осуществлением деятельности в РБ при условии, если указанные выше риски не наступят. Рекомендуемый вариант

Что такое возврат НДС при экспорте в 2018 году

НДС при ввозе товаров в РБ из России уплачивается в Белоруссии (кроме случаев, когда товар вывозится с территории РФ в РБ с целью переработки здесь с последующим вывозом продуктов переработки обратно в Россию, и когда товары не подлежат налогообложению). НДС при ввозе товаров из России в Беларусь уплачивается в общеустановленном порядке налогообложения, однако есть специфика, накладываемая отсутствием таможенного контроля между двумя государствами.

Порядок начисления и уплаты НДС при импорте товаров из России в Беларусь устанавливается Соглашением Правительств РБ и РФ о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Обратите внимание: это Соглашение не действует при ввозе на территорию Белоруссии товаров из третьих стран, таких как Китай, Германия, Грузии и др. Устанавливаемый Соглашением порядок распространяется только на следующие группы товаров:

• полностью произведенные на территории РФ;
• подвергшиеся на территории России переработке с использованием иностранного сырья, материалов и комплектующих и поменявших в связи с такой переработкой свою принадлежность (страну происхождения) по классификации Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из 4-х первых знаков;
• произведенных в России с использованием иностранных материалов, комплектующих, сырья, если их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров.

Документы для подтверждения экспорта в Республику Беларусь

Документы, подтверждающие экспорт в Беларусь аналогичны для всех стран, входящих в ЕАЭС (Евразийский Экономический Союз), среди которых помимо Беларуси, Казахстан, Армения, Киргизия и Россия.

Какие документы необходимы:

Контракт, на основании которого производился экспорт продукции. Важно, чтобы все реквизиты и подписи хорошо читались и не могли вызвать вопросов у российской налоговой, а стоимость товара соответствовала рыночной.

Заявление о ввозе товара и уплате ввозного НДС покупателем, с отметкой налоговой службы. Покупатель, при ввозе товара из России обязать уплатить НДС до 20 числа месяца, следующего за месяцем фактического ввоза товара. При этом российскому экспортеру необходимо получить от него копию заявления с отметкой налогового органа.

Товаросопроводительные (транспорные) документы. На УПД либо товаро-транспортной накладной должна быть подпись водителя и номер ТС, фактически осуществлявшего перевозку товара на территорию РК (к сожалению, до сих пор не все транспортные компании могут предоставить все документы в соответствующем виде, для подтверждения экспорта товара).

Иные документы, предусмотренные законодательством. В частности, при сумме контракта более 6 000 000 рублей необходимо открывать паспорт сделки.

Возврат НДС при экспорте в Республику Беларусь после подачи декларации в налоговую зависит не только от правильного и своевременно оформления всех перечисленных документов. Если Ваш покупатель не оплатил НДС за поставленный Вами товар – это так же послужит поводом для отказа в возврате налоговой. Так же, необходимо учесть, что отсутствие Заявление об уплате косвенных налогов от покупателя из Беларуси затруднит подтверждение экспортной ставки «0» по НДС , поэтому необходимо заблаговременно обговорить вопрос предоставления заявления об уплате косвенных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налоговый период – это целый календарный год. А вот отчетным периодом считается календарный квартал или месяц. При этом отчеты вы должны предоставить не позже 20 чисел, а оплату – до 22 числа.

Рассчитывают налог на добавленную стоимость просто: умножают сумму налоговой базы на ставку налога.

К налоговому вычету относят:

1. уплаченные при покупке чего-либо у иностранных организаций суммы;
2. суммы НДС, которые уже уплачены при импорте товаров в страну;
3. суммы, предъявленные плательщику продавцами, являющимися плательщиками в РБ, при приобретении плательщиком на территории Белоруссии товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговый вычет основывается на документах продавцов.

Обратите внимание! Если вдруг сумма налогового вычета превысила сумму налога, то налог на добавленную стоимость оплачивать не обязательно. При этом вы попадаете в выгодное положение: разница между двумя этими цифрами пересчитывается и возвращается вам.

А для более детального самостоятельного рассмотрения предлагаем прочесть статьи 93, 94 и 96 Налогового кодекса. Там указаны списки имущественных прав, продукции, работ и многого другого, что не облагается налогов и не требует уплаты разных пошлин.

Если у вас возникли сложности с расчетом налога, то лучше обратитесь к специалисту или воспользуйтесь калькулятором НДС. Любая ошибка может привести к большим сумма налогов к доплате, а также штрафам.

• Указ 39 от 04.02.2021 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» 06.02.2021
• Подоходный налог при приобретении имущества у физического лица 06.02.2021
• Нулевая ставка по транспортно-экспедиционным услугам в 2021 году 03.02.2021
• Сокращение расчетов наличными с 1000 до 500 базовых величин 02.02.2021
• Стандартные налоговые вычета в 2021 году для подоходного налога 31.01.2021

На основании статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДС являются следующие лица:

• Юридические лица – это могут быть как российские, так и иностранные компании;
• Индивидуальные предприниматели;
• Лица, которые перемещают товар через таможенную границу.

Всех налогоплательщиков НДМ можно разделить на две группы:

1 группа – налогоплательщики внутри страны, те которые уплачивают налог за реализацию товара, работ или услуг на территории РФ;

2 группа – налогоплательщики, которые уплачивают НДС при ввозе товара на таможенной границе.

Налогоплательщиков ввозного товара намного больше, чем налогоплательщиков внутри страны. Так как не все налогоплательщики внутри страны уплачиваю этот налог в силу из-за того что не все налогоплательщики находятся на общей системе налогообложения. А при ввозе товара из-за границы налогоплательщик обязан уплатить налог, поэтому все его уплачивают.

Согласно законодательства Российской Федерации при отправке товара на экспорт применяется ставка НДС 0%. Что необходимо делать для того что бы получить данную ставку при экспорте:

• При вывозе товара необходимо соблюдать таможенно экспортную процедуру;
• Вывозить товар при условии, что он будет перемещен в особую экономическую зону;
• Осуществление международных перевозок.

Под таможенной процедурой следует понимать – при вывозе товара за пределы страны необходимо уплатить таможенную пошлину, соблюдать все правила перемещения, а именно не вывозить запрещенные товары за пределы РФ, предоставление документов и сертификатов на вывозимый товар, которые содержать информацию о происхождении товара, который идет на экспорт.

Товары, перемещаемые в СЭЗ, разрешается складировать, хранить, отдавать в переработку на производство, отправлять в ремонт, осуществлять прочие действия по погрузке/разгрузке для дальнейшей транспортировки в пункт назначения.

Экспорт в Белоруссию из России в 2020 году

При продаже товаров в Беларусь в 2021 году действует 0% ставка НДС (нулевая ставка). В теории данный факт выглядит заманчивым условием для экспортёра. Однако, как показывает практика, подтвердить нулевую ставку в 2021 году и вернуть экспортный НДС самостоятельно, является не лёгким заданием даже для опытного бухгалтера.

На деле для возврата экспортного НДС, экспортёр должен предоставить налоговым органам множество документов, перечисление которых заняло бы у нас приличное время. Помимо этого, вас ждут ежеквартальные камеральные проверки по всей цепочке поставщиков и покупателей продаваемого вами товара. Если в конечном итоге, вам не удастся подтвердить факт экспорта, или в ваших предоставленных документах найдут какие-либо ошибки, то вам начислять 20% НДС, за проведённую сделку.

Мы предлагаем вам помощь в оформлении всех необходимых документов для возврата экспортного НДС. Вам не придётся самим искать и подготавливать полный перечень отчётных документов. Потому что всю процедуру экспорта и отчёта в налоговые органы будем производить мы. Соответственно налоговые органы с камеральными проверками придут к нам.

До 2021 года лекарства и медицинские изделия, в том числе протезно-ортопедические, которые ввозили в Беларусь, освобождались от НДС. А с этого года ставку налога для них установили на уровне 10%.

В списке позиций, на которые ранее при ввозе в страну действовал НДС в 0%, были в том числе активированный уголь, вата, вазелин, спиртовые настойки, пищевые продукты, жиры из печени рыбы, альбумины, дезинфицирующие средства, средства для гигиены полости рта и зубов, линзы и оправы для очков, растворы для хранения контактных линз, тальк.

Ранее НДС в 0% был также на компрессионные чулочно-носочные изделия, кварцевый песок, гипс, органические химические соединения, изделия медицинские из пластмасс, фармацевтическую продукцию.

Не нужно было раньше уплачивать НДС на аппараты для дистилляции, подъемники для обслуживания тяжелых больных, кресла-коляски, противопролежневые матрацы, ортопедические приспособления (включая костыли, хирургические ремни и бандажи; шины и прочие приспособления для лечения переломов), микроскопы оптические сложные (включая приборы для микрофотосъемки, микрокиносъемки или микропроецирования). НДС в 0% также был на такую позицию, как приборы и устройства, применяемые в медицине, хирургии или стоматологии.

Список лекарств и медизделий, на которые не уплачивался НДС, большой.

Среди прочего поднимут НДС и на диагностические или лабораторные реагенты, сертифицированные эталонные материалы. То есть существует вероятность, что могут подорожать платные анализы, обследования.

В Министерстве по налогам и сборам поясняют, что с 1 января применяется ставка НДС в 20% при ввозе на территорию Беларуси:

• сырья и материалов для изготовления лекарственных средств, медицинских изделий (в т. ч. протезно-ортопедических изделий);
• комплектующих изделий для производства лекарственных средств, медицинских изделий (в т. ч. протезно-ортопедических изделий);
• полуфабрикатов к лекарственным средствам, медицинским изделиям (в т. ч. протезно-ортопедическим изделиям).

Раньше эти позиции освобождались от НДС при ввозе на территорию Беларуси. Соответственно, повышение налогов может сказаться на ценах на отечественные лекарства и медицинские изделия, в которых используют импортируемые сырье и комплектующие.

Министр финансов Юрий Селиверстов в комментарии FINANCE.TUT.BY пояснил, что ставки НДС на лекарства подняли «для их упорядочения в первую очередь с Российской Федерацией».

— С РФ теперь ставки по НДС на лекарства одинаковые. Ранее у нас были более льготные. Но по факту это не давало более низкой цены на лекарства на самом деле, — отметил глава Минфина. — Потому что в том числе отсутствовал контроль заявленной стоимости импортного лекарства, потому что платить при ввозе ничего не надо было — ни НДС, ни таможенные пошлины. Соответственно, и контроль за этой ценой был более «мягким», скажем так. Будет более корректный контроль в этом плане осуществляться.

Особенности начисления при импорте из стран ЕАЭС:

С созданием Таможенного Союза между странами участницами (напомним, что это Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) было отменено и таможенное оформление товаров.

Однако этот факт не означает отмену налога. Ответим на самые распространенные вопросы об НДС при импорте из стран ЕАЭС.

1. Нужно ли платить НДС?

— Да. Все товары, импортируемые в целях предпринимательской деятельности, облагаются НДС.

Важно, что все товары должны вывозиться с нулевой ставкой НДС (то есть стоимость товара минус ставка НДС от его стоимости).

Комментарий эксперта:

Несмотря на то, что товары на экспорт должны поставляться с нулевым НДС, многие компании этим пренебрегают. В результате на казахстанский рынок товар в большинстве случае поступает с иностранным НДС. В первую очередь это связано со сложностью возмещения налога. Таким образом, поставщики скрывают свой внутренний налог. Поэтому следует очень внимательно выбирать своих Поставщиков и проверять их на добросовестность!

2. Какой размер НДС при импорте из стран ЕАЭС?

— Действующая ставка НДС 12%. Сумма налога считается от налоговой базы (от стоимости товара +акциз). Импортная пошлина не высчитывается.

3. Нужно ли отчитываться перед налоговой?

— После проведения сделки, импортер обязательно отчитывается. Необходимо предоставить налоговую декларацию и квитанции, подтверждающие совершенный платеж.

Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности

Создаваемую при импорте из стран ЕАЭС отчетность отличает (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

• появление уникальной для этой ситуации формы отчета — заявления о ввозе товаров (утверждено протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009); применение налоговой декларации особой формы КНД 1151088 (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
• возникновение обязанности вместе с заявлением и декларацией подать документы, подтверждающие осуществление уплаты налога и сведения, внесенные в заявление как в части данных о поставщике, так и в отношении исчисления НДС.

Конкретный набор подтверждающих документов зависит от условий, в которых выполняется поставка. Как правило, среди них оказываются договор (поставки или посреднический) и товаросопроводительные документы. Может иметь место счет-фактура и информационное сообщение, содержащее сведения о третьем участнике договора, если такой участник есть.

Все документы, образующие отчетность по ЕАЭС-НДС, допускается передавать в налоговый орган как в бумажном виде (подтверждающие — в заверенных копиях), так и в электронном. Заявление, сформированное на бумаге, надлежит оформить в четырех экземплярах, два из которых после появления на них отметки ИФНС следует направить иностранному поставщику.

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2021 года

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

• если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
• если не подтверждена — лист 6 декларации;
• лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

• оригинал или копия внешнеторгового контракта;
• таможенная декларация;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

• экспорт;
• таможенный склад для вывоза;
• свободная таможенная зона;
• реэкспорт;
• вывоз припасов.

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Соглашение по Евразийскому экономическому союзу вошло в силу в 2021 году. Особых изменений в сравнении с ТС не происходит. Упрощенная система налогообложения подразумевает при экспорте в Белоруссию в 2021 году возврат НДС.

Проходит процесс таким образом:
1. Заполнение декларации, подача заявления.
2. Передача документации в орган налогообложения.
3. Камеральная проверка.
4. Возврат НДС или отказ.

Подать заявление нужно до истечения 180-дневного периода с момента поступления груза на таможню. Для компаний, занимающихся экспортом в Белоруссию, предусмотрена возможность сотрудничества с налоговой при помощи электронных носителей, что значительно упрощает процедуру.

Чтобы налоговая не вынесла отказ, следует тщательно подготовиться. Потребуется собрать такие документы:
— Договор на поставку, заключенный по всем правилам, содержащий информацию о контрагентах, реквизиты, подписи и т.д. Стоит знать, что неразборчивый подчерк может стать причиной отказа.
— Справка о выплате налога стороной-получателем. Он обязан предоставить эту информацию экспортеру, иначе не будет возможности подтвердить, что продукцию вывезли из страны.
— Транспортная накладная.
— Сопроводительные накладные, счет-фактура и т.д.

Экспорт товаров в Белоруссию – достаточно сложная процедура. Даже компании, систематически или длительное время проводящие подобные операции, не прочь прибегнуть к помощи специалистов относительно таможенного оформления. Это дает возможность освободить себя от длительного процесса проверки, а также придает уверенность в успехе процедуры. Экспорт в Белоруссию, переданный в нашу компетенцию, происходит с учетом всех норм закона.

111033 г. Москва, ул. Средний Золоторожский пер., д. 13
Телефон для связи:

При продаже товаров в Беларусь в 2021 году действует 0% ставка НДС (нулевая ставка). В теории данный факт выглядит заманчивым условием для экспортёра. Однако, как показывает практика, подтвердить нулевую ставку в 2021 году и вернуть экспортный НДС самостоятельно, является не лёгким заданием даже для опытного бухгалтера.

На деле для возврата экспортного НДС, экспортёр должен предоставить налоговым органам множество документов, перечисление которых заняло бы у нас приличное время. Помимо этого, вас ждут ежеквартальные камеральные проверки по всей цепочке поставщиков и покупателей продаваемого вами товара. Если в конечном итоге, вам не удастся подтвердить факт экспорта, или в ваших предоставленных документах найдут какие-либо ошибки, то вам начислять 20% НДС, за проведённую сделку.

Мы предлагаем вам помощь в оформлении всех необходимых документов для возврата экспортного НДС. Вам не придётся самим искать и подготавливать полный перечень отчётных документов. Потому что всю процедуру экспорта и отчёта в налоговые органы будем производить мы. Соответственно налоговые органы с камеральными проверками придут к нам.

Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.

0% – это реализация:

• транспортных услуг;
• товаров или услуг для стран ЕАЭС;
• услуг по переоборудованию воздушных судов или железнодорожных составов для иностранных предприятий;
• услуг, связанных с деятельностью аэропортов и т.д.

10% – это реализация:

• некоторой сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
• некоторых товаров для детей из перечня, утвержденного Президентом РБ и др.

25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.

Все остальные случаи – 20%.

С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.

Нужен ли раздельный учет НДС при экспорте в ЕАЭС в 1С

Условия Ставка

Общая ставка при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, импорте товаров.	20%
При реализации услуг электросвязи	25%
При реализации, производимой на территории Республики Беларусь, продукции растениеводства, дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства и рыбоводства.	10%
При импорте и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом.
При реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.	16,67% и 9,09%
При импорте драгоценных камней в Беларусь из стран-участниц ТС в производственных целях.	0,5%
При реализации (экспорте) товаров и услуг за пределы страны (гл. 12, ст. 102 НК).	0%

Импорт из Белоруссии в Россию: что сдается в налоговую

По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам. Помимо этого, налоговикам следует направить ряд бумаг, подтверждающих факт импорта и уплаты НДС в бюджет.

Декларация заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, составлять ее нет необходимости.

Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 № 16–15/021948).

В случае ввоза безакцизных товаров заполнению в декларации будет подлежать только раздел 1 (помимо обязательного титульного листа). При этом сумма импортного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.

Похожие записи:

• Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками
• Какое повышение социальной пенсии ожидается в 2023 году
• Рекордная индексация пенсии в 2023 году: график повышения пенсий в РФ