Платим НДФЛ за январь 2023: сроки, порядок и образец платёжки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платим НДФЛ за январь 2023: сроки, порядок и образец платёжки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам
Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.
Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:
НДФЛ = Д х 13%, где
Д – дивиденды, которые начислены резиденту.
13% — ставка налога.
Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:
НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где
ДНР – дивиденды, которые начислены;
ДР – дивиденды к распределению;
ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам
Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:
НДФЛ = Д х 15%
Платёжка по НДФЛ в рамках ЕНП
НДФЛ за январь 2023 уплачивайте по форме обычного платежного поручения.
Платеж по НДФЛ за январь 2023 перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (поле 16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты.
| ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ | НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА | ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА |
|---|---|---|
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
(актуально для всех плательщиков ЕНП) |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
Особенности выплат дивидендов для АО и ООО
Для расчёта дивидендов необходимо принять и юридически оформить соответствующее решение. В решении должен быть определён размер предпринимаемой выплаты, источники её финансирования и другие критерии.
Прибыль между владельцами распределяют как акционерные общества, так и ООО. При этом процедура принятия решения и порядок уплаты для них будут разными.
Основные требования и особенности проведения дивидендных выплат для ООО и АО:
| ООО | АО | |
|---|---|---|
| Принимающий решение орган | Собрание учредителей, либо единственный учредитель | Общее собрание акционеров |
| Периодичность | По результатам отчётного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты) | По результатам отчетного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты). Решение может быть принято не позже, чем через 3 месяца после окончания промежуточного отчетного периода |
| Источник выплаты | Чистая прибыль ООО (ЧП) | Чистая прибыль АО |
| Размер выплаты | Пропорционально взносам получателя в капитал, если уставом не предусматривается другое условие. | Определяется решением собрания для акций разных категорий. |
| Срок осуществления выплаты | Не позже 60 дней с даты оформления решения | Не позже 25 рабочих дней после публикации реестра акционеров |
| Когда выплата дивидендов запрещена |
|
|
Уплата страховых взносов с дивидендов
Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.
В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:
- Доходы, полученные в рамках трудового договора, заключённого для выполнения оговоренных работ и оказания услуг организации работником;
- Выплаты и вознаграждения в рамках выполнения контрактных заказов, договоров лицензирования и т.д.
Отражение дивидендов в отчетности
Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НФДЛ. То есть компания обязана удержать НДФЛ, уплатить его в бюджет и отразить это в отчетности.
По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды зависит от того, кем является получать выплат: резидентом РФ или нерезидентом.
| Статус участника | Ставка НДФЛ |
| Резидент РФ | 13% |
| Нерезидент РФ | 15% |
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.
Пример
Акции АО «АВС» распределены между акционерами таким образом:
- ООО «Омега» принадлежит 51% акций (срок владения – более 365 дней);
- ООО «Гамма» – 7% акций;
- иностранной компании (резиденту страны, с которой у Российской Федерации нет международного договора об избежании двойного налогообложения) – 3%;
- муниципальному образованию – 4%;
- Сидорову К. К. – гражданину РФ – 15% акций.
Перечисленным акционерам открыты лицевые счета в реестре акционеров.
Кроме того, 20% акций принадлежит акционерам, акции которых учтены на лицевом счете депозитария – номинального держателя.
03.11.2016 было принято решение выплатить по итогам работы за девять месяцев 2016 года дивиденды в размере 6 000 000 руб.
09.11.2016 АО осуществило выплату дивидендов всем участникам общества пропорционально их доле в уставном капитале, а также перечислило депозитарию 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий.
АО, являясь участником других организаций, само получало дивиденды от российских организаций (после удержания с них соответствующих сумм налога налоговыми агентами по законодательству РФ), которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов в виде дивидендов: 12.05.2016 – 2 400 000 руб.; 15.05.2015 – 810 000 руб. (В последнем случае имелись условия для применения пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, поэтому дивиденды облагались по ставке 0%.)
В предыдущие отчетные периоды 2016 года дивиденды не распределялись, сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов не рассчитывалась.
Определим сумму дивидендов, которая причитается акционерам, и суммы налога на прибыль и НДФЛ, подлежащие удержанию.
Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей (соответствует показателю Д1), равна 6 000 000 руб. В том числе причитается акционерам:
- ООО «Омега» – 3 060 000 руб. (6 000 000 руб. х 51%);
- ООО «Гамма» – 420 000 руб. (6 000 000 руб. х 7%);
- иностранной компании – 180 000 руб. (6 000 000 руб. х 3%);
- муниципальному образованию – 240 000 руб. (6 000 000 руб. х 4%);
- гражданину РФ – 900 000 руб. (6 000 000 руб. х 15%).
В отношении иностранной компании АО «АВС» должно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога с доходов в виде дивидендов исходя из ставки, установленной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ. Сумма налога составит 27 000 руб. (180 000 руб. x 15%).
Муниципальное образование, которому принадлежат акции АО «АВС», не является плательщиком налога на прибыль, следовательно, ему выплачиваются дивиденды в полном объеме.
В отношении остальных акционеров налог на прибыль и НДФЛ рассчитываются следующим образом.
Коэффициент K (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом) составит:
- для ООО «Омега» – 0,51 (3 060 000 руб. / 6 000 000 руб.);
- для ООО «Гамма» – 0,07 (420 000 руб. / 6 000 000 руб.);
- для Сидорова К. К. – 0,15 (900 000 руб. / 6 000 000 руб.).
Сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и предыдущих налоговых периодах, – 3 210 000 руб. (2 400 000 + 810 000). Сумма полученных дивидендов (за исключением облагаемых по ставке 0%) равна 2 400 000 руб. и соответствует показателю Д2.
Разность показателей Д1 и Д2 и составляет 3 600 000 руб. (6 000 000 — 2 400 000).
Сумма дивидендов для исчисления:
- налога на прибыль у ООО «Омега» равна 1 836 000 руб. (0,51 x 3 600 000 руб.); у ООО «Гамма» – 252 000 руб. (0,07 x 3 600 000 руб.);
- НДФЛ у Сидорова К. К. – 540 000 руб. (0,15 x 3 600 000 руб.).
Сумма налога на прибыль, удержанного при выплате дивидендов:
- у ООО «Омега» составила 0 руб. (1 836 000 руб. х 0%);
- у ООО «Гамма» – 32 760 руб. (252 000 руб. х 13%).
Сумма НДФЛ, удержанного при выплате дивидендов Сидорову К. К., составила 70 200 руб. (540 000 руб. х 13%).
В декларации по налогу на прибыль будут заполнены следующие разделы.
Раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль. В нем будут указаны:
- категория налогового агента – 1 (организация, распределяющая прибыль);
- вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды);
- налоговый (отчетный) период (код) – 33 (девять месяцев). Здесь отражается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов;
- отчетный год – 2016.
Если дивиденды объявили, но не выплатили?
Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются в том числе доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Законодательством РФ не предусмотрен особый срок исковой давности для требований по выплате объявленных акционерным обществом дивидендов. Таким образом, в отношении обязательств по выплате акционерным обществом объявленных дивидендов общий срок исковой давности составляет три года. По его истечении право на получение дивидендов не может быть защищено в судебном порядке.
С учетом изложенного суммы не востребованных акционерами дивидендов по истечении срока исковой давности, исчисленного согласно ГК РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 в состав прочих доходов организации включаются суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности: Дебет 75/2 Кредит 91.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
В данном случае при списании кредиторской задолженности по невыплаченным дивидендам получается двойное налогообложение: один раз доход был обложен до его распределения между акционерами, а второй раз — при списании кредиторской задолженности. Арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.
Новая ставка ИПН при выплате дивидендов с 2023 года
Изменения Налогового кодекса коснулись части налогообложения дивидендов. С 2023 года дивиденды будут облагаться по новой ставке ИПН.
В рамках законодательства на 2022 год при выплате дивидендов необходимо уплачивать 5% ИПН. Но если владение долей участия составляет более 3-х лет, тогда подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса предусматривается освобождение от ИПН.
Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены изменения по доходам в виде дивидендов.
С 1 января 2023 года доход, полученный в виде дивидендов, будет облагаться ИПН по ставке 10%. Пункт 2 статьи 320 текущего Налогового кодекса, в котором ставка по налогообложению определяется в виде 5%, будет исключен из Налогового Кодекса.
Помимо этого, внесены изменения в части освобождения от ИПН. Теперь, чтобы дивиденды не облагались подоходных налогом, сумма дивидендов, полученных от юридического лица-резидента в течении календарного года не должна превышать 30 000 МРП.
Вывод: С 1 января 2023 года дивиденды будут облагаться 10% ИПН. Если сумма полученных дивидендов в течении календарного года не превышает 30 000 МРП, предусмотрено освобождение от ИПН.
Выплата дивидендов юридическим лицам
Дивидендом в соответствии со ст.43 НК РФ является любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении оставшейся после налогообложения прибыли, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации.
Большая часть юридических лиц в России создана в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью.
Деятельность акционерных обществ регулируется Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 29.12.2004, далее — Закон N 208-ФЗ). На основании п.1 ст.42 Закона N 208-ФЗ общество вправе по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено указанным Федеральным законом. Не следует забывать, что по привилегированным акциям дивиденды выплачиваются в обязательном порядке в размере, указанном в уставе акционерного общества. Как правило, дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли и в основном денежными средствами, но уставом акционерного общества может быть предусмотрена возможность выплаты дивидендов иным имуществом. Согласно п.3 ст.42 Закона N 208-ФЗ решения о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимаются общим собранием акционеров.
Для выплаты дивидендов совет директоров (наблюдательный совет) общества составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда, и рекомендует его размер. Общее собрание может либо согласиться с рекомендацией совета директоров, либо снизить размер дивидендов. Повысить размер выплачиваемого дивиденда общее собрание не вправе.
Выплата дивидендов производится в сроки, определенные уставом акционерного общества или решением общего собрания. Если такие сроки не установлены, то в соответствии с п.4 ст.42 Закона N 208-ФЗ выплата производится в течение 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.
Порядок налогообложения дивидендов зависит от того, кому они выплачиваются. Рассмотрим порядок выплаты дивидендов российским и иностранным юридическим лицам.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2021 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2021 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Это понятие различается в гражданском и налоговом праве. В соответствии с Законами об ООО и АО под дивидендами понимают долю чистой прибыли хозяйственного общества, которую делят между его участниками или акционерами на основании принятого на общем собрании решения. Чистой прибылью считают оставшуюся после уплаты налогов часть дохода.
В 2022 году для целей налогообложения дивидендом будет считаться любой доход, который акционер или участник получает при распределении чистой прибыли соответственно его доле в уставном или складочном капитале (ст. 43 НК РФ). К ним же относится любая прибыль, которая получена за пределами РФ и считается дивидендом по законам иностранных государств.
| ☑ Важно! Дивиденды можно выплачивать как в денежной, так и в натуральной форме, например, имуществом. |
Иногда суммы, которые являются дивидендами в юридическом смысле, налогом облагаются по особым правилам. Это касается двух ситуаций.
Выплата дивидендов имуществом
Закон об ООО не устанавливает каких-либо ограничений для распределения прибыли. Хотя возможность выплаты дохода имуществом прямо не предусмотрена, но и запрета на такую форму нет. Если общее собрание участников примет решение о распределении доходов в неденежной форме, это необходимо отразить в протоколе, а также указать сведения, которые позволят отразить долю каждого участника в натуральной форме.
В Законе об АО установлено, что часть прибыли выплачивается деньгами, а имущество можно передавать только в случаях, которые предусмотрены в уставе. То есть у акционеров такая возможность тоже есть.
Если имущество передают в качестве дивидендов, необходимо определить его стоимость для расчета налога. Оценку могут сделать сами участники общества и установить цену по соглашению сторон. Но важно, чтобы она была не ниже балансовой стоимости, иначе налоговики могут оспорить сделку.
| ☑ Чтобы определить рыночную цену, нужно учитывать, что сделки между взаимозависимыми лицами (в том числе, с учредителями общества), считаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. Это означает, что цены в таких сделках подлежат особому налоговому контролю. |
После определения цены и передачи участникам имущества можно удерживать и перечислять налог с дивидендов. Ставка определяется так же, как и при выплате дивидендов в денежной сумме.
В какой период нужно заплатить налог с дивидендов
Налоговую декларацию нужно подавать за прошедший налоговый период (за прошлый календарный год). Отчитаться нужно до 30 апреля. При этом уплатить налог можно до 15 июля. Так, при получении дивидендов в 2021 году инвестор должен до 30 апреля 2022 года заполнить и подать декларацию и до 15 июля 2022 года заплатить налог.
Инвестор подает только одну декларацию, вне зависимости от того, сколько раз за год компания выплачивала дивиденды.
Первая выплата дивидендов по фонду FXRD состоится в феврале 2022 года. Таким образом, инвестору, который получит дивиденды по акциям фонда, необходимо будет подать декларацию только в 2023 году.
Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.