Как составить график платежей компании
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить график платежей компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Платёжный календарь — это краткосрочный план компании. В специальной таблице, с разбивкой по дням, отражают приход и расход денег на опредёленный период в будущем. В плане нужно указывать ожидаемые суммы поступлений от покупателей и плановые перечисления поставщикам.
IT-безопасность нечасто входит в круг ответственности финансового директора. Исключение — случаи, когда сотрудники IT-службы находятся в непосредственном подчинении у финансового директора.
Несмотря на это, знать и соблюдать минимальные меры информационной безопасности финансовому директору следует обязательно:
- Ключи ЭЦП (электронно-цифровая подпись) необходимо хранить в сейфе.
- Сотрудники, ответственные за использование системы «Банк-Клиент», должны быть определены в соответствующем организационно-распорядительном документе предприятия.
- Число ключей ЭЦП и количество паролей от нее должны соответствовать числу персонала, обладающего правом подписи.
- Входить в систему «Банк-Клиент» необходимо с одного ПК или ноутбука. IP адрес компьютерной техники нужно привязать к платежной системе.
- Обязательно использование современной и лицензионной антивирусной программы на компьютере или ПК с системой «Банк-Клиент». Антивирус должен уметь выявлять сложный вирусный код, предупреждать попытки кражи паролей. Компьютер или ноутбук следует использовать только для оплаты счетов и никаких других целей. Выходить с него в интернет запрещено.
- Следует регулярно устанавливать новый пароль для системы. Пароль должен быть сложным, содержащим символы, строчные и заглавные буквы, цифры. Записывать пароль на листе и хранить рядом с компьютером запрещено.
- В соглашении с банком рекомендуется указать характеристики ПК или ноутбука, на котором планируется или уже установлена платежная программа. В таком случае для других компьютеров и ноутбуков вход в «Банк-Клиент» будет закрыт.
Что такое платёжный календарь организации и для чего он нужен
Платёжный календарь компании содержит также данные об остатках денежных средств на начало и конец каждого рабочего дня планируемого периода (это может быть неделя, декада, месяц).
Источники информации для проведения аудита объектов недвижимости можно разделить на внешние и внутренне. К числу внешних могут относится официальные данные об объектах недвижимости (например, Росреестр), информация по стоимости приобретения/аренды объектов (сайты с объявлениями, аналитические обзоры агентств недвижимости). Не меньший объем полезной информации можно почерпнуть из внутренних ресурсов компании, например, таких как:
-
реестры платежей по объектам недвижимости в динамике;
-
данные по рентабельности офисов продаж, содержащие все доходы и расходы;
-
реестры объектов недвижимости, детализированные по видам площадей и количеству оборудованных рабочих мест;
-
отчеты по задолженности перед арендодателями и подрядчиками;
-
реестры ремонтов и аварийно-восстановительных работ, информация о простое объектов.
Как составить платежный календарь в Excel
Для составления платежного календаря в Excel не требуется специальное программное обеспечение и дополнительное обучение сотрудников. Все, что вам потребуется, – это усидчивость для кропотливого сбора информации о будущих расходах и поступлениях и минимальные навыки в Excel.
Таблица График платежей в Excel может содержать следующие данные:
- остаток средств на начало периода,
- предполагаемые поступления,
- статья дохода,
- наименование контрагента,
- дата поступления,
- название проекта,
- сумма платежа,
- предполагаемая дата оплаты,
- наименование поставщика,
- колонка для замечаний и комментариев,
- остаток средств на конец периода.
Пример для казенного учреждения
Актуальный образец положения о внутреннем финансовом аудите в казенном учреждении — используйте шаблон в работе.
|
Положение о внутреннем финансовом контроле 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение определяет:
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен:
1.3. Целями внутреннего финансового контроля являются:
1.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами Администрации, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры. Основными задачами внутреннего финансового контроля в Администрации являются:
1.5. Объектами внутреннего финансового контроля являются:
2. Организация внутреннего финансового контроля 2.1. Внутренний финансовый контроль в Администрации осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на главу Администрации. 2.2. Внутренний финансовый контроль в Администрации осуществляют:
2.3. Внутренний финансовый контроль в Администрации осуществляется в следующих видах:
Предварительный контроль в Администрации осуществляют должностные лица Администрации (руководители структурных подразделений, их заместители, сотрудники правового отдела) в соответствии с должностными (функциональными) обязанностями в процессе финансово-хозяйственной деятельности Администрации. К мероприятиям предварительного контроля относятся:
Текущий контроль на постоянной основе осуществляется специалистами отдела учета и отчетности. К мероприятиям текущего контроля относятся:
Последующий контроль в Администрации осуществляется:
К мероприятиям последующего контроля со стороны должностных лиц Администрации относятся:
К мероприятиям последующего контроля со стороны отдела внутреннего финансового контроля Администрации относятся:
2.4. Отдел внутреннего финансового контроля проводит плановые и внеплановые проверки. Периодичность проведения проверок:
2.5. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде заключения о проведении внутренней проверки. К нему прилагается перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок. Результаты проведения последующего контроля оформляются актом и отражаются в журнале учета результатов внутреннего финансового контроля. Должностные лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют главе Администрации объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля. Отдел учета и отчетности разрабатывает план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц. План утверждает глава Администрации. 3. Оценка состояния системы финансового контроля 3.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля осуществляется должностными лицами Администрации, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, и рассматривается на специальных совещаниях, которые проводятся руководителями структурных подразделений (заместителями руководителей структурных подразделений) Администрации. 3.2. Оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется начальником отдела учета и отчетности Администрации. В рамках указанных полномочий начальник отдела учета и отчетности представляет главе Администрации результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля, а в случае необходимости — разработанные предложения по их совершенствованию. 4. Оформление результатов внутреннего финансового контроля Администрации 4.1. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля структурные подразделения, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, составляют ежеквартальную и годовую отчетность о результатах внутреннего финансового контроля. 4.2. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению отражаются:
4.3. Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля подписываются начальником структурного подразделения Администрации, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, и до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляются на утверждение главе Администрации. 4.4. К отчетности прилагается пояснительная записка, в которой содержатся:
|
А это — пример плана аудиторской проверки для казенного учреждения на 2023 год.
Можно ли автоматизировать процесс работы с платежным календарем
Помните, что выбранная или уже используемая компанией программа платежного календаря должна давать такие возможности:
создавать заявки на оплату или реестры платежей;
формировать отчеты, которые дают возможность следить за исполнением платежей, выполнять нормы платежной системы, бюджетов движения денежных средств;
поддерживать контроль и согласование бюджетов, заявок на оплату, пр. – допустим, участники бизнес-процесса не видят заявки, утвержденные начальником соответствующего ЦФО и заявки на оплату, но сразу после утверждения заявка попадает на рассмотрение финансисту;
разграничить доступ к сведениям о финансовой деятельности по уровням ответственности в компании – каждый руководитель ЦФО должен видеть лишь собственные заявки и их исполнение.
Успешность внедрения и автоматизации платежного календаря зависит от того, насколько корректно и полно во время создания была продумана внутренняя структура процесса.
И, конечно, мы готовы вам в этом помочь. Отправьте заявку и наши эксперты вас проконсультируют.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Проверку расчетов с покупателями и заказчиками производят аналогично проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, т. е. аудитору необходимо составить программу проверки и установить:
1) наличие заключенных договоров на поставки продукции, материалов, товаров;
2) соответствие показателей бухгалтерской отчетности показателям регистров бухгалтерского учета;
3) качество проведенной инвентаризации расчетов с покупателями и реальность задолженности покупателей (должно подтверждаться актами сверки расчетов);
5) правильность оформления первичной документации;
6) правильность осуществления расчетов по векселям (при этом аналитический учет должен содержать данные о задолженности покупателей, обеспеченной векселями, срок поступления денег по которым еще не наступил, и векселями дисконтированными, т. е. учтенными в банках, по которым деньги не поступили в установленный срок);
7) правильность составления корреспонденции счетов;
8) правильность ведения книги покупок и книги продаж (ведутся ли они вообще и как в них осуществляется регистрация счетов-фактур);
9) предъявление штрафных санкций к покупателям, нарушающим договорные обязательства;
10) правильность осуществления расчетов с иностранными покупателями; (расчеты в иностранной валюте, если таковые имеют место, проверяются особо тщательно с учетом правильности отражения курсовых разниц) и т. п.;
11) характер выявленных нарушений и влияние их на достоверность бухгалтерской отчетности и налогообложение.
По результатам проверки аудитор составляет аудиторский отчет, формирует пакет документов по проверке расчетов с покупателями и заказчиками и передает их руководителю группы.
Оптимизация бизнес-процессов управления денежными потоками
С целью минимизации риска утраты активов при их передаче дочерним обществам в качестве временной меры на период их становления предполагается в ближайшее время перевести на казначейский принцип исполнения платежей дочерние и зависимые общества, стратегически важные для компании. Что касается системы казначейского контроля непосредственно в материнской компании ОАО «РЖД’, то благодаря прямому подчинению казначейства топ-менеджменту компании мы исключили внеплановые платежи, приостановили финансирование расходных статей при невыполнении доходных, а также обеспечили точное соответствие движения денежных средств установленному плану и возможность построения достоверного отчета о движении денежных средств прямым методом.
Андрей Кленин, финансовый директор сети универсамов «Патэрсон» (Москва) Правильно построенная платежная система, безусловно, позволяет решить множество задач, стоящих перед финансовым директором.
Управление заявками: реестр заявок на платежи
► Отчет «Реестр заявок на платежи» является одним из средств контроля за движением заявок на платежи в организации.
В состав отчета включаются документы «Заявка на платеж», зарегистрированные в программе за период отчета.
Данные, выводимые в отчете, позволяют оценить объем зарегистрированных заявок, ознакомиться с основными характеристиками и контролировать изменение статуса документов. В колонках реестра заявок выводятся следующие показатели (характеристики): Способ оплаты — определяет приоритетный способ расчетов по зарегистрированной заявке на платеж; Срок платежа — крайний срок до которого необходимо произвести расчет по заявке; Статус заявки — текущий статус документа; Назначение платежа — строка назначения; Сумма — сумма зарегистрированных заявок; Инициатор — сотрудник организации, отвечающий за взаиморасчеты с контрагентом,
Рекомендуем прочесть: Вычет код 503 не попадает декларация 3 ндфл
Очередность платежа подскажет Excel
Для принятия решения об очередности оплаты счетов главбуху нередко приходится затрачивать время на сбор недостающих данных и дополнительные расчеты. Разобраться со счетами станет проще, если дополнить реестр платежей парой таблиц. Сделать это легко и просто с помощью готового решения Excel.
Чаще всего реестр платежей, выгруженный из учетной информационной системы или непосредственно сформированный в Excel, содержит стандартные поля: наименование поставщика, номер, дата и сумма счета к оплате, предмет платежа и статья затрат.
А выглядеть он может примерно так, как это показано на рисунке 1. Сам по себе такой реестр мало информативен, данных для принятия решения об оплатах тех или иных счетов явно недостаточно.
В частности, в реестре нет информации о том, сколько у компании денежных средств на текущий момент, хватит ли их на оплату всех счетов и сколько денег при этом останется и т. д.
При расчетах аккредитивами банк плательщика или приказодатель аккредитива называются банком-эмитентом, а банк получателя средств или бенефициаром — банком бенефициара.
В процессе аудита аккредитивной формы расчетов в банке — эмитенте проверяется:
1.Правильность оформления и учета открываемых аккредитивов. Проверка проводится по документам дня, включающим заявление на открытие аккредитива и совершение бухгалтерской проводки по текущему или ссудному счету клиента и счету «Аккредитивы», лицевым счетам названных счетов, а такие по регистрации аккредитива в специальном журнале с присвоением регистрационного номера, указанием срока и других реквизитов заявления.
2.Порядок ведения картотеки к внебалансовому счету «Покрытые аккредитивы к оплате» как при открытии аккредитива и его пополнении, так и при оплате реестра счетов бенефициара и закрытии.
3.Своевременность и правильность списания средств со счета «Аккредитивы» по реестру счетов бенефициара.
4.Соблюдение порядка закрытия при досрочном отзыве или истечении срока аккредитива.
5.Соблюдение условий платности за услуги банка-эмитента, предусмотренные в договоре между банком и клиентом.
В банке бенефициара проверяется своевременность зачисления средств на счета клиентов по аналогии с другими формами безналичных расчетов.
Дополнение программы проверки
Программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями и общий план могут дополняться по необходимости, исходя из следующих моментов.
- В бухучете отражается уставный капитал, зарегистрированный в учредительных документах экономических субъектов в виде акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в натуральной, нематериальной, денежной форме или в виде ценных бумаг, совокупности вкладов (паевых взносов, долей) участников (учредителей).
- Размер уставного капитала ОАО не должен быть не менее тысячекратной суммы МРОТ, установленного законом на дату государственной регистрации общества, а для прочих коммерческих организаций — не менее стократной суммы МРОТ.
- Задолженность участников по взносам (вкладам) в уставной капитал и сам Уставной капитал отражаются и учитываются в отчетности отдельно.
- К моменту регистрации половина уставного капитала предприятия должна быть оплачена, в течение года — оставшаяся часть.
- В течение срока определенного по решению о размещении должны быть оплачены дополнительные акции общества. Оплата по акциям и другими ценными бумагами АО может проводиться ценными бумагами, деньгами, имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку, или другими вещами. Договор о создании или устав общества определяют форму оплаты, а иных ценных бумаг и дополнительных акций решение об их размещении.
- При покупке в полном объеме, если другое не регламентировано договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций, оплачиваются ценные бумаги и акции общества
- Проведение оценки имущества в денежном выражении при внесении его в оплату при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями.
- Совет директоров проводит денежную оценку имущества, внесенного в оплату ценных бумаг и акций при оплате дополнительных акций. При этом, в том случае если стоимость по номиналу приобретаемых этим образом ценных бумаг и акций общества составляет более 200 установленных федеральным законом МРОТ, то денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг общества, должна проводиться независимым аудитором (оценщиком).
- Акции, которые поступили в распоряжение общества, не учитываются при подсчете голосов, не дают права голоса и по ним не начисляют дивиденды. Подобные акции подлежат обязательной реализации не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, если этого не происходит, то общее собрание акционеров принимает решение об уменьшении размера уставного капитала посредством погашения этих акций.
- Величина уставного капитала уменьшается или растет по результатам оценки результатов функционирования экономического субъекта за отчетный год и после перерегистрации с внесенными изменениями учредительных документов.
- Для суммирования информации о движении и состоянии уставного капитала экономического субъекта служит балансовый пассивный 80 счет «Уставный капитал». Разница по этому счету должна быть равна размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах организации. Записи по 80 счету можно делать лишь в том случае, если уставной капитал был уменьшен или увеличен в регламентированном порядке и после добавления требуемых изменений в учредительные документы организации.
- После прохождения госрегистрации экономического субъекта, его уставный капитал в размере вкладов участников (учредителей), предусмотренных учредительными документами отражается по кредиту 80 счета «Уставный капитал» и корреспондируется с 75 счетом «Расчеты с учредителями».
- Аналитический учет по 80 счету «Уставный капитал» проводят таким образом, чтобы предоставление информации по участникам организации обеспечивалось этапами формирования уставного капитала и типам акций.
- Поступление вкладов учредителей по факту фиксируется по кредиту 75 счета «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету: денежных средств (50-52, 55 счета), материальных ценностей (01, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41 и 43 счета), нематериальных активов (счет 04), ценных бумаг (58 счет).
- При предоставлении организации в виде вклада прав на пользование оборудованием, сооружениями и зданиями делаются записи по кредиту 75 счета «Расчеты с учредителями» корреспондируя их с 04 счетом «Нематериальные активы». В это же время формируется балансовая стоимость сооружений, зданий на 001 забалансовом счете «Арендованные основные средства».
- Принятие имущества, которое было предоставленно в натуральном выражении в собственность компании в счет вкладов в оплату акций (уставной капитал) проводится в оценке, определяемой договоренностью учредителей исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь срок функционирования предприятия, указанный в учредительных документах. Если иное не предусмотрено учредительными документами, то учредители могут назначить иной срок исчисления арендной платы.
Также проходят проверку и расчеты по вкладам в складочный капитал с участниками иных организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту 80 счета «Уставный капитал» производится на всю стоимость складочного капитала, которая была объявлена в учредительных документах. Сумма разницы между продажной стоимостью и номиналом акций относится в кредит 83 счета «Добавочный капитал».
Данные 75-2 субсчета «Расчеты по выплате доходов» показывают расчеты с учредителями организации. Начисление и последующая уплата доходов сотрудникам предприятия, входящим в число ее учредителей, показываются на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленную прибыль от участия в деятельности предприятия показываются по дебету 84 счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту 75 счета»Расчеты с учредителями». Если прибыли для выплаты доходов не хватает или ее нет, но имеются обязательства, прописанные в учредительных документах или законодательстве, по выплате доходов из резервного фонда, то расчет доходов совершается по дебету 82 счета «Резервный капитал» и кредиту 75 счета «Расчеты с учредителями».
Выплата начисленных сумм записывается по дебету 75 счета «Расчеты с учредителями» и корреспондируется со счетами, на которых ведется учет денежных средств предприятия. При выплате доходов от участия в предприятии ценными бумагами, продукцией, услугами или работами в бухучете делаются записи по дебету 75 счета «Расчеты с учредителями» и корреспондируются со счетами учета реализации ценностей. Суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету 75 счета «Расчеты с учредителями» и кредиту 68 счета «Расчеты с бюджетом». Аналитический учет по 75 счету «Расчеты с учредителями» проводится отдельно по каждому участнику, кроме учета расчетов с собственниками акций на предъявителя.
Особенное внимание аудиторы уделяют проверке учета и выплат дивидендов.
Общество должно выплатить по всем категориям акций объявленные дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, или другим имуществом в случаях, которые были предусмотрены в уставе общества.
Из чистой прибыли за год уплачиваются суммы дивидендов. По привилегированным акциям определенных типов дивиденды могут уплачиваться за счет созданных для этой цели этого фондов общества.
Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов по акциям:
- до оплаты уставного капитала общества на 100%;
- если общество выказывает признаки несостоятельности на момент уплаты дивидендов или если подобные признаки появятся у него в результате выплаты дивидендов;
- в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Регламент, помогающий эффективно спланировать платежи
Отсутствие регламента управления выплатами позволяло недобросовестным сотрудникам «Делфи-Трейд» договариваться с поставщиками об «откатах».
После того как процедура управления денежными потоками была детально описана, предприятие не только избавилось от регулярно возникавших кассовых разрывов, но и значительно сократило расходы на приобретаемые материалы и услуги.
Финансовая служба в компании «Делфи-Трейд», специализирующейся на продаже строительного оборудования, проектных и строительно-монтажных работах, до 2007 года, по сути, отсутствовала. После реорганизации компании, когда в марте 2007 года четыре «дочки», входившие в холдинг «Делфи-Трейд», были объединены в одно юридическое лицо, отношение собственников к управлению финансами, отчетности и контролю над денежными потоками кардинально поменялось.
Особое внимание было уделено контролю над платежами.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ МАТЕРИАЛ До реорганизации, когда единого контроля над платежами не существовало, процветали «откатные» схемы. Сегодня подобные риски практически сведены к нулю.
А любое несоблюдение согласованного и утвержденного плана платежей сулит нарушителям (руководителям отделов) массу проблем. Например, если руководитель отдела снабжения обнаруживает, что он не укладывается в отведенные суммы, ему придется проходить непростую процедуру согласования выплат сверх плана и доказывать обоснованность расходов.
Такая схема позволяет не только значительно снизить расходы компании, но и частично защищает от кассовых разрывов, львиная доля которых в «Делфи-Трейд» была связана с внеплановыми затратами.
При аудите операций по расчетному счету аудитору необходимо проверить:
• соответствие остатка денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности, сумме средств, реально находящихся на банковских счетах. Для этого аудитор просит руководство аудируемого лица направить в банк, где открыты счета, письмо с просьбой подтвердить для аудитора остаток по счету на отчетную дату. При этом особо указывается, что ответ на запрос должен быть направлен на адрес аудитора, который указывается в запросе (а иногда в запрос вкладывается и конверт с адресом аудитора для отправления ответа). Именно в этом случае, когда ответ-подтверждение банка отправляется на адрес аудитора, минуя персонал аудируемого лица, считается, что риск махинаций клиента с данными об остатках на счетах минимален;
• соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных к ним оправдательных первичных документах;
• наличие в первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. В случае если выявлены документы без штампа банка, аудитору целесообразно направить письменный запрос в банк с целью выявления правильности произведенной операции;
• правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
• обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
• правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рублей;
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражение этих операций в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание аудитору следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (балансовые счета 20, 23, 25, 26) или расходы на продажу (счет 44);
• полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Анализ операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами. Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные документы подтверждают другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Аудитору необходимо выяснить, допускаются ли незаконные банковские операции (при отсутствии договоров между предприятиями, по бестоварным счетам и т.п.); полноту и своевременность оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами.
При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Для учета банковских операций используются счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам учета реализации 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и по счету учета расчетов с покупателями и заказчиками 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по договорам аренды, совместной деятельности, штрафных санкций ) проверяют по данным выписок и приложенных к ним документов. Выясняется также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов. Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты по претензиям».
Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Особое внимание уделяется своевременности и полноте оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законности перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). Если предприятие осуществляет переводы сумм заработной платы, удержаний по исполнительным листам и т.д., их обоснованность обеспечивается как наличием первичных учетных документов, так и реальностью указанных в них адресов получателей средств.
Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51 и 55. Так, следует уточнить правомерность отнесения на издержки отдельных видов расходов. Как правило, средства, списанные с расчетного и других счетов в банках, предварительно отражаются на счетах учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и непосредственно не относятся на счета издержек (20, 26, 44 и др.). Тем самым обеспечивается необходимая аналитичность учета, возможность контроля отдельных видов затрат. Поэтому аудитор должен убедиться, что под видом текущих затрат не списаны расходы на капитальные вложения, на научно-исследовательские работы, на оплату социально-бытовых и других услуг, стоимость которых в состав расходов не включается. Для этого может проводиться сплошная проверка документов и взаимная сверка регистров учета по указанным счетам. Обнаруженные нарушения фиксируются в рабочих документах аудитора.
На заключительном этапе проверки данного блока операций устанавливается реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На эти счета иногда необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, искажая тем самым финансовую отчетность. По счету 57 выясняется реальное отражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет (путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу банка, через отделение связи и др.).
Типичные ошибки, выявляемые аудитором при аудите банковских операций:
• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
• перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Общий план аудита учета финансовых результатов
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Таблица 1 — Общий план аудита учета финансовых результатов
| № п/п | Планируемые виды работ (проверяемые участки учета) | Период проведения (в часах) | Исполнитель |
| 1 | Изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки | 2 | ФИО |
| 2 | Изучение первичных документов по формированию финансовых результатов | 5 | ФИО |
| 3 | Изучение оборотных ведомостей | 3 | ФИО |
| 4 | Изучение форм отчетности | 3 | ФИО |
| 5 | Проверка наличия денежных средств на счетах в банке и в кассе | 15 | ФИО |
| 6 | Проверка правильности распределения финансовых результатов | 25 | ФИО |
Аудит использования прибыли
Цель аудиторской проверки формирования и использования чистой прибыли организации — подтверждение величины полученной прибыли в отчетном периоде и законности оснований по ее расходованию.
Аудиторская проверка должна затронуть контроль использования чистой прибыли в части балансовой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль в бюджет.
При проверке правильности учета и отражения в отчетности сумм нераспределенной прибыли необходимо исходить из того, что она может быть использована только на уставные цели организации: выплату дивидендов, увеличение уставного капитала, формирование резервного капитала, выплаты социального характера в соответствии с решением собрания акционеров (участников) данной организации.