28.05.2023

Отражение зарплаты за декабрь 2022 года в 1С:ERP и формирование отчета 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение зарплаты за декабрь 2022 года в 1С:ERP и формирование отчета 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Альтернатива отражения невыданной зарплаты в 6-НДФЛ

2. Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

3. Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

4. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

5. Как можно сдать отчёт 6-НДФЛ в ИФНС?

6. Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ или письма

7. Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год

8. Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

9. Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты

10. Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?

11. Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

12. Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Альтернатива отражения невыданной зарплаты в 6-НДФЛ

Получается немного нелогично — сначала не указывать невыплаченную зарплату в 6-НДФЛ, а потом сдавать корректировку.

Аргументом ФНС по данному вопросу является тот факт, что по п. 5.5 Порядка заполнения 6-НДФЛ нужно указать в отчете начисленный и фактически полученный доход.

Действительно, этот момент указан, однако не понятно, почему в таком случае фактически полученный доход ФНС отождествляет с выплаченными денежными средствами. Известно, что по п. 2 ст. 223 НК (по правилам до 2023 года) дата фактического получения дохода — это последний день месяца, за который он начисляется.

Кроме того, по п. 5.5 установлены правила формирования именно справок о доходах, а формирование раздела 2 регулируется разделом IV Правил заполнения. В указанном IV разделе сказано:

в разделе 2 фиксируют общие по всем физлицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ по нарастающей с начала года по соответствующей ставке (п. 4.1 Порядка);
в поле 110 фиксируют общую по всем физлицам сумму начисленного дохода по нарастающей с начала года (п. 4.3 Порядка);
в поле 112 фиксируют общую по всем физлицам сумму начисленного дохода по нарастающей с начала года по трудовым договорам (п. 4.3 Порядка);
в поле 140 фиксируют общую по всем физлицам сумму рассчитанного НДФЛ по нарастающей с начала года (п. 4.3 Порядка).

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Как можно сдать отчёт 6-НДФЛ в ИФНС?

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация	Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений	· в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; · в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Нет обособленных подразделений	В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ или письма

Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ.

Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.

Нулевой 6-НДФЛ или письмо о непредставлении расчета необходимо представить в ФНС, в которой организация или ИП состоят на учете:

организации – в ФНС по месту нахождения
ИП – в ФНС по месту жительства

Представление отчета осуществляется:

на бумаге или в электронном виде (по выбору) – для организаций или ИП менее 25 человек
в электронном виде – для организаций или ИП более 25 человек

Фиксируется сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ:

на бумаге – в день представления в ФНС лично или отправления по почте с описью
в электронном виде – в день подтверждения оператором отправки отчета

Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты

Начнем с заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по зарплате за декабрь.

Можно выделить:

Оплата труда за декабрь делится на аванс (платится в декабре и никак не влияет на заполнение расчета) и основную часть (платится в январе).
В этом случае зарплата распределится по двум расчетам:
- за 2020 год (где будет отражено только ее начисление, как и начисление налога)
- за 1-й квартал 2021 года (где будет отражено удержание налога — в разд. 2, перечисление — в разд. 1).
Если точнее, удержание налога с декабрьской зарплаты фиксируется в строке 140 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

При этом в разд. 1 будет отражена дата перевода налога в бюджет (следующий день за днем выплаты зарплаты).
Необычный сценарий, при котором оплата труда за декабрь платится полностью в декабре.

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Если зарплата выплачена раньше срока, также надо учитывать, как заполнять 6 НДФЛ. Досрочной считается случайная и намеренная выдача дохода работникам раньше последнего дня месяца. Это может случиться в силу обстоятельств или просто по ошибке. Согласно Письму Минфина от 15 декабря 2021 года, утверждается, что досрочная зарплата не является доходом, как и авансовый платеж. В этом случае принцип заполнения квартального отчета такой же. Вносить сумму необходимо в ту же дату, что и получение основного платежа. Если досрочно выдан весь заработок, то его можно оформить на дату, которая прописана в трудовом договоре как день выдачи з/п.

При этом есть разрешение ФНС, где говорится, что досрочные выплаты можно приравнивать к доходу. Если выдача денег производится 25 июня, то в отчете за 2 квартал по документам налог будет выдан из средств организации, что запрещено. Но по факту компания их отчислит с полученных работниками денег.

Важно знать! Большинство специалистов более правильным считают вариант заполнения 6 НДФЛ, как при авансе по зарплате. Поэтому бухгалтера чаще пользуются именно таким способом написания отчета. Чтобы в подобном случае не возникло путаницы, проще вписать досрочный заработок в дату стандартной зарплаты и оформить 6 НДФЛ в стандартном порядке.