Налоги на доходы от работы за границей: особенности начисления и оплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на доходы от работы за границей: особенности начисления и оплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Резидент РФ, работающий за границей, обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ с полученного дохода. Величина взноса — 13%. Когда сумма дохода превышает 5 млн рублей, то ставка больше — 15%. Декларацию по форме 3-НДФЛ отправляют в отделение ФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход. Исключение — ситуации, когда между Россией и другим государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда стоит руководствоваться правилами международного документа, так как он в приоритете. Бывает, что гражданин вообще не обязан платить в казну процент, потому что за него уже сделал это работодатель: перечислил налог в бюджет своей страны.

Как узнают, что сотрудник — нерезидент

Работодатель узнает об этом от самого сотрудника. При этом в законодательстве не указано, что работник обязан сообщать работодателю об изменении своего статуса.

Возможно, что в трудовом договоре указана обязанность работника сообщать своему работодателю о смене адреса. Тогда сотрудник подает заявление и присылает копию загранпаспорта с отметкой пограничной службы. Но бывает, что стороны пренебрегают данным моментом и не вносят никаких исправлений.

ИФНС узнает о изменении статуса сотрудника от его работодателя. По окончании года компания сдает расчет 6-НДФЛ, в котором указывается налоговый статус работникам. Если не указывается, что сотрудник-нерезидент, ИФНС никак об этом не узнает.

Нет законодательно установленной обязанности сообщать в ИФНС о переезде и смене адреса. Кроме того, у налоговиков нет взаимосвязи с пограничной службой, например, в виде реестров, где можно было бы узнать, когда человек выезжает и возвращается в РФ. Получается, что ИФНС не имеет никакого контроля над налоговым статусом граждан.

Если сотрудник не передал информацию о переезде, ничего не нужно менять по НДФЛ.

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уведомил работодателя о том, что он переехал, и прислал скан-копию паспорта со штампом о выезде.

Налогообложение граждан РФ, работающих за рубежом

ПРИМЕР:

Налоговая служба о размере НДФЛ для удалённых сотрудников

Налоговая служба, в отличие от Минфина, даёт более чёткое обоснование вопросу налогообложения. В пресс-службе ФНС пояснили «Выберу.ру»:

Если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то вознаграждение (заработная плата) за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ)

Соответственно, НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.

Получается, что уехавшему удалённому сотруднику надо заглянуть в трудовой договор. Если там нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%.

1. Налоговый НЕрезидент — физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек прожил в России меньше 183 дней за год — автоматически стал налоговым нерезидентом.

2. Выезд на лечение и обучение (и для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья до полугода) не учитывается при подсчете 183 дней.

3. Главное отличие налогового резидента от нерезидента — в размере налогов. Первый платит 13% с доходов в РФ, а второй — 30%.

4. О получении статуса налогового нерезидента уведомлять ФНС не нужно. Также ФНС не отслеживает, какие из уехавших граждан стали налоговыми нерезидентами. Но о смене статуса стоит рассказать своему начальству.

5. Если человек скроет от ФНС факт, что он стал налоговым нерезидентом — заплатит невзысканный налог, пеню за каждый день просрочки, а также штраф за непредоставление информации.

6. В 2022 году человек может работать по найму или договору ГПХ на российского работодателя, но при этом избежать налога в 30%, если нерезидент. Для этого заказчику из РФ в графе место получения дохода нужно указывать источник «заграница». В этом случае доход будет считаться как от иностранной компании. Если место получения дохода «Россия», то налог для нерезидента составит 30%.

7. Если человек часть года проработал в России со ставкой налога 13%, а потом уволился, переехал и стал налоговым нерезидентом — должен дополнительно доплатить 17% за каждый месяц работы в РФ.

8. Из страны можно уехать в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.

9. Для налоговых нерезидентов не существует налоговых льгот. Если налоговый нерезидент обманет государство, получит льготы и его вычислят — заплатит штраф или лишится свободы на срок до 2 лет.

10. Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет первым в течение 3-х лет, а вторым — в течение 5.

11. Чтобы легализоваться в новой стране, нужно узнать ее налоговое законодательство. Кроме того, нужно уточнить о наличии системы по избежанию двойного налогообложения.

Какие нюансы учитывать при уплате НДФЛ за такого сотрудника

Есть особенность расчета НДФЛ за дистанционную работу за границей: если во время календарного года статус плательщика изменился с резидента на нерезидента, то налоговый агент (российская организация) обязана пересчитать налог по ставке 30 % с начала года.

Правило работает и в обратном направлении: если удерживали с нерезидента 30 %, то необходимо пересчитать налог по ставке 13 или 15 %.

Если по итогам года не получится вернуть всю разницу, то сотрудник самостоятельно обращается в налоговый орган для возврата.

Есть еще один нюанс: если в договоре место работы указано за пределами РФ, то и доходы считаются полученными за пределами РФ, следовательно, работник самостоятельно обязан контролировать налогообложение. Резидент платит сам по ставке 13 или 15 %, обязанность уплаты НДФЛ у нерезидента отсутствует.

Как платить налог на имущество с зарубежной недвижимости?

По российскому законодательству налогом на имущество облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации (п.1 ст.374 НК РФ). Для зарубежного имущества – исключений нет. Правила расчета налога по такому имуществу определены специально – как его среднегодовая стоимость (п.3 ст.375 НК РФ). Налог на имущество должен быть уплачен в российский бюджет (письмо Минфина РФ от 25.05.2016 г. №03-05-05-01/29886).

Однако это же имущество может облагаться по местным законам в стране нахождения.

Но данный факт не означает, что налог на имущество будет взиматься дважды: в России и в иностранном государстве.

Практически во всех соглашениях об избежании двойного налогообложения (по тексту -Соглашение) есть оговорка, устраняющая двойное налогообложение (письмо ФНС РФ от 10.07.2020 г. №БС-4-21/11156@). Поэтому российская компания может зачесть фактически уплаченный за рубежом налог в счет уплаты российского налога (ст.386.1 НК РФ).

Резиденты и нерезиденты

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговый статус сотрудника определяется на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации.

При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Об этом говорится в Письмах Минфина России от 26.03.2010 N 03-04-06/51 и от 29.10.2009 N 03-04-05-01/779.

Если работник будет находиться на территории РФ более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря), то он признается налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде. Если работник в течение налогового периода (с 1 января по 31 декабря) трудится в обособленном подразделении 183 дня или более, то он не является налоговым резидентом РФ в этом календарном году.

Таблица 1. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работника зарубежного филиала российской организации

 Статус 
 налогоплательщика 

 Месторасположение источника доходов 

 Российская Федерация 

 за пределами РФ 

 Ставка 
 и вычеты 

Кто перечисляет
 НДФЛ в бюджет 

 Ставка 
и вычеты

 Кто перечисляет 
 НДФЛ в бюджет 

Налоговый резидент 
РФ 

13% 
Вычеты 

Налоговый агент

13% 
Вычеты 

Налогоплательщик 

Налоговый 
нерезидент РФ 

30% 

Налоговый агент

Доходы НДФЛ не облагаются 

Двойное налогообложение и как его избежать

Владельцев квартир за рубежом вопрос об уплате пошлины государству не коснется до тех пор, пока они не захотят продать данную недвижимость. Очень часто незнание налогового кодекса приводит к тому, что предприниматели теряют большие деньги, желая получить прибыль от сделки. Оплата пошлины с продажи недвижимости также обязательна и считается по ставке в 13 процентов, зависимо от места резидентства владельца. Для такого распоряжения квартирой необходимо быть ее хозяином не менее 5 лет. Продать недвижимость раньше можно при условии, что владелец приобретет другое имущество за короткий срок, стоимостью, указанной в условиях программы по оформлению гражданства страны.

В России в этом случае 5 лет владения квартирой или другим объектом позволяет продать его без уплаты налогов. Если же недвижимость досталась по наследству или была приобретена вне различных программ, то ее можно продать в любое время, заплатив в налоговой РФ 13% от прибыли. Кроме того, существуют также и другие налоги при продаже квартиры в разных государствах мира.

Справка о доходах и ответственность

Работники, имеющие пассивную прибыль за границей, могут попытаться скрыть свой заработок с целью экономии. Такие манипуляции вычисляются налоговой, и граждане призываются к финансовой, административной или уголовной ответственности за уклон от уплаты.

Неуведомление о прибыли или попытка скрыть настоящий заработок физического или юридического лица вынуждают сообщать об этом в правоохранительные органы, которые проведут полноценное расследование. Если справка о доходах за границу оказалась фальшивой, то к ответственности будут привлечены и тот, кто ее выдал, и сам плательщик. Наказания за такие поступки могут варьироваться от штрафа до лишения права занимать определенные должности. Если работник не заявил декларацию о полученной прибыли, он будет обязан выплатить штраф в размере 5% за каждый просроченный месяц оплаты налогов, но не больше 30% от всех доходов. Неуплата штрафа до 15 июля грозит потерей в 20% от общей суммы. При сокрытии выплаты, превышающей 500 тыс. рублей, работник может быть привлечен к уголовной ответственности.

Кто такой налоговый резидент России

Налоговый резидент России — это особый статус, который человек получает после того, как проживет определенное время на территории нашей страны. Быть резидентами России могут как граждане РФ, так иностранцы. Резиденты РФ платят налоги в бюджет нашей страны по особым правилам и ставкам. И эти правила и ставки отличаются от тех, которые применяются по отношению к нерезидентам.

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным. Можно прожить 2 месяца в России, уехать за рубеж, а затем вернуться в нашу страну и прожить здесь еще 4 месяца. Главное: суммарно набрать 183 дня в течение года. При этом год необязательно должен быть календарным (строго с 1 января по 31 декабря). Это могут быть любые 12 месяцев, следующие подряд друг за другом.

Как избежать двойного налогооблажения

Но не получится ли так, что россиянин, проживающий за рубежом, будет платить налоги сразу в двух странах? Это зависит от места, в котором он находится в данный момент.

У России подписаны договоры об избежании двойного налогообложения с 84 государствами мира. Это значит: если человек заплатил налоги с доходов в одной стране, то он не будет их платить в другой. В каких-то странах приезжие россияне полностью освобождаются от внесения налогов, в других им предоставляется вычет. Гражданину РФ в соответствии с местным законодательством насчитывается определенная сумма налогов. Однако при оплате из этой суммы будут вычтены платежи, которые он уже внес в бюджет своей родины.

Впрочем, на планете есть и такие государства, с которыми у России нет договоров об избежании двойного налогообложения. К ним относятся, например, Голландия и Грузия. Если наши соотечественники уехали в такие страны, то им, возможно, с одних и тех же доходов придется пополнять бюджеты сразу двух стран.

Счет в иностранном банке

Если открываете счет в иностранном банке — убедитесь, что не нарушаете валютное законодательство Беларуси.

По валютному законодательству, если белорус за границей открывает счет в банке или совершает операции, связанные с движением капитала (покупает акции, ценные бумаги, недвижимость, размещает денежные средства в банках иностранных государств), он должен получить соответствующее разрешение Национального банка.

Когда вы переезжаете за границу, это не означает, что вы автоматически теряете статус валютного резидента Беларуси и не обязаны запрашивать у Нацбанка разрешение.

Разрешение не нужно получать только в некоторых случаях.

• При открытии счета за границей, когда вы законно проживаете там на основании визы, разрешения на временное проживание или вида на жительство
• При операциях, связанных с движением капитала, если вы непрерывно проживаете за пределами Беларуси более одного года; при этом важно, чтобы операции были не связаны с предпринимательской деятельностью на территории Беларуси

Налоги в Европе для юридических лиц

Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.

Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.

В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.

Таблица 2. Налог на добавленную стоимость в странах Европы

Если у ИП источник дохода в России

Если ИП получает деньги из России, на родине остались наемные работники и офисное помещение, есть смысл оставить и российский ИП. Тогда для предпринимателя ничего не меняется. Он платит налоги России так же, как до переезда.

Важный момент: оставить российский ИП можно, если Василий платит налоги по упрощенной (УСН) или общей (ОСНО) системе налогообложения. Все сложнее, если Василий работает на патенте (ПСН).

Стоимость налогового патента рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, налоговой ставки и, иногда, коэффициента-дефлятора.

Потенциально возможный доход — это сумма, которую, по мнению региональных властей, за год может заработать предприниматель. Например, в Москве считают, что ИП-ветеринар, может заработать 1,3 млн ₽ за год. В Санкт-Петербург заработки ниже, потенциальный доход ветеринара 900 тысяч ₽.

Ключевое: как платить налоги по ИП мигранту

Прежде, чем разбираться с налогами, надо понять, откуда ИП будет получает доход.

Если в планах зарабатывать в другой стране. Лучше закрыть российский ИП до отъезда, а в новой стране открыть новый. Если этого не сделать, ФНС будет требовать налоги с иностранных доходов предпринимателя.

Если предприниматель будет за границей только жить, а зарабатывать удаленно в России. Тогда закрывать ИП не вариант. Предприниматель должен уведомить налоговую об открытии в зарубежном банке нового счета, а потом прикинуть свои налоги.

• Если у него ИП на УСН, он продолжит платить налоги как раньше
• Если ИП на ПСН, должен проверить условия патента. Не любую коммерческую деятельность можно вести из другого государства. Но если условия позволяют, налоги будут такими же, как до переезда
• Если ИП на ОСНО, предприниматель платит все, как раньше, но до того, как потеряет налоговое резидентство в России. Это случится через 183 дня. Тогда его НДФЛ с 13% вырастет до 30%

ИП на УСН и ПСН избежать двойного налогообложения не сможет. Но сможет на ОСНО — с помощью соглашения об устранении двойного налогообложения.

Похожие записи:

• 6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример
• Как получить временное удостоверение личности взамен паспорта РФ
• Оформление наследства у нотариуса после смерти после 6 месяцев