Автомобиль приобретен в лизинг: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Автомобиль приобретен в лизинг: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2022 года необходимо применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Отметим, что применять ФСБУ обязаны все без исключения компании, являющиеся стороной договора лизинга, включая малые и микропредприятия. Однако есть нюансы, которые зависят от параметров договора лизинга и от статуса лизингополучателя. Мы рассмотрели возможные варианты способов ведения бухучета лизинговых операций в таблице.

Налоговый учет лизинговых операций — налог на прибыль

С 2022 года предмет лизинга учитывается в налоговом учете только у лизингодателя. Однако по договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022, нужно продолжать применение старых правил налогового учета лизинговых операций. Мы рассмотрели возможные варианты налогового учета лизинговых операций в таблице.

Дата заключения договора лизинга	Балансодержатель предмета лизинга по условиям договора	Порядок налогового учета лизинговых операций
Договор лизинга заключен до 01.01.2022	Лизингодатель	Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС
Договор лизинга заключен до 01.01.2022	Лизингополучатель	Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022: — в состав расходов включается налоговая амортизация предмета лизинга; — в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС, уменьшенные на суммы начисленной за аналогичные месяца налоговой амортизации предмета лизинга
Договор лизинга заключен в 2022 году	Не имеет значения	Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора по новым правилам: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу. В декларации по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу нужно отражать в строке 131 Приложении 02 Листа 02. Лизинговые платежи будут относится к косвенным (если аренда автомобилей не является основной деятельностью), т. к.они связаны с реализацией услуг, нужно отражать их в строке 040 Приложения 02 Листа 2.

Также в документе указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга в налоговом учете.

С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):

• лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
• предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
• лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
• лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.

Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.

На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Документ «Поступление в лизинг» (рис. 2 — 3):

• Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг. Кнопка Создать.
  • Заполните основную часть документа:
  • В поле Документ № укажите данные акта приема-передачи объекта лизинга.
  • В соответствующих полях укажите контрагента, договор, проверьте счета учета в поле Счет расчетов (по умолчанию должен быть счет 76.07.1).
  • В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
  • Переключатель Принятие к учету установите в положение Позднее (если будут дополнительные затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (в иных случаях).
  • В полях Расходы по амортизации и Арендные платежи в НУ выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации ППА в бухгалтерском учете и расходы по лизинговым платежам в налоговом учете.

Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:

• в колонке Предмет аренды выберите (добавьте новый) соответствующий объект из справочника Основные средства;
• в колонке Сумма укажите сумму договора лизинга (общую сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость);
• в колонке Срок использования укажите в месяцах СПИ предмета лизинга в соответствии с намерениями по его использованию, в том числе после окончания срока договора лизинга;
• проверьте, что в колонках Счет учета, Счет амортизации и Счет НДС выбраны необходимые счета бухгалтерского учета (по умолчанию используются 01.03, 02.03 и 76.07.9 соответственно).

Возврат НДС как обычный вычет

Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).

В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету.

В случае если суммы исходящего НДС больше сумм входящего налога, это означает, что лизингодатель косвенно переплатил налог в бюджет и имеет право вернуть переплату оттуда — в порядке процедуры возмещения НДС.

Кто платит налог на имущество в лизинге

Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды. Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).

Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Постановка на учет автомобиля в лизинге 2023

В заявлении собственником указываем Ваше юрлицо, а в графе «представитель собственника» указываем сотрудника, который едет в ГИБДД 17. Копия решения учредителей о назначении директора (если в ГИБДД едет руководитель) 18. Платежное поручение из Вашей бухгалтерии об оплате госпошлины (2850 р.

в моем случае) а) Регистрация автомобиля, являющегося предметом договора лизинга, на имя лизингодателя по месту его нахождения (юридическому адресу) (п. 52.1 Правил регистрации в ГИБДД).

403 — доступ запрещён Важно При переходе имущества в собственность лизингополучателя лизингодатель снимает его с учета, а лизингополучатель ставит на учет на основании ПТС, договора лизинга либо договора купли-продажи (если предусмотрено оформление перехода права собственности купли-продажи), а также письменного подтверждения лизингодателя о переходе прав на имущество к лизингополучателю (п. 52.4 Правил в ГИБДД).

Для регистрации транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, дополнительно представляются документ, подтверждающий факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц32 52.4.

Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании договора лизинга, предусматривающего Временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем производится с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок, указанный в договоре лизинга или сублизинга либо в документах, выдаваемых таможенными органами при временном ввозе транспортных средств на территорию Российской Федерации.

Как получить налоговый вычет через работодателя

Получить имущественный налоговый вычет можно и через работодателя. Документы стоит подавать сразу, не дожидаясь конца года. В этом случае не нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Вычет предоставят на основании уведомления. Налоговая инспекция выдает такой документ по заявлению. Работодатель не будет удерживать НДФЛ с зарплаты, пока не выплатит полагающийся лимит компенсации. Эти средства можно направить на погашение ежемесячных ипотечных платежей.

Инструкция для получения имущественного налогового вычета через работодателя:

1. В произвольной форме написать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
3. Предоставить полный пакет документов в налоговый орган по месту жительства.
4. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
5. Предоставить работодателю выданное налоговым органом уведомление. Документ будет являться основанием для неудержания НДФЛ из зарплаты сотрудника до конца года.

Кто платит налог при сделке купли-продажи авто

В отличие от покупателя, продающая сторона получает финансовую выгоду, то есть некий доход. Согласно статье 224 Налогового кодекса такие поступления физических лиц облагаются сбором в размере 13% от дохода. Если налог при покупке автомобиля в 2022 году не взимается, факт отчуждения машины подлежит налогообложению.

НДФЛ в размере 13% обязан заплатить каждый продавец, за исключением следующих ситуаций:

• Доход по сделке отсутствует. Это возникает, когда ТС продано по цене, не превышающей его первоначальную стоимость.
• Срок владения машиной до продажи не менее трех лет.
• Цена авто не превышает 250 тысяч рублей.

Налог на прибыль при лизинге

Излишне уточнять, что с 1 января 2022 года в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» были внесены изменения. Теперь объект ОС, являющийся предметом договора лизинга, при расчете налога на прибыль учитывается только на стороне лизингодателя, т. е. собственника. Именно он начисляет амортизацию и имеет право признать оную в качестве расходов при определении базы по налогу на прибыль.

А как же лизингополучатель может уменьшить базу при расчете налога на прибыль? Ему остается право в качестве расходов принимать периодические лизинговые платежи, зафиксированные договором лизинга. При этом размер данного платежа должен быть уменьшен на сумму выкупной стоимости (если таковая входит в состав платежа).

Нужно понимать, что часть лизингового платежа, перечисляемая в счет выкупной стоимости, не может быть признана текущим расходом лизингополучателя до полного окончания срока договора лизинга. Простыми словами, эта сумма рассматривается как предоплата в счет оплаты первоначальной стоимости объекта ОС, который перейдет в собственность лизингополучателя в момент окончания договора лизинга и полного выкупа указанного объекта. Только после соблюдения этих условий появляется право учесть первоначальную стоимость в расходах. Сделать это можно единовременно или путем начисления амортизации.

Таким образом лизинг уменьшает налог на прибыль как лизингодателю, так и лизингополучателю, однако теперь обе стороны должны учитывать эти расходы по-своему.

Налог на имущество организаций

Главное изменение, касающееся имущества, переданного по договору лизинга, закреплено в ст. 378 НК РФ. Теперь вышеобозначенное имущество подлежит налогообложению только у лизингодателя.

Теперь, вне зависимости от условий ведения лизингодателем и лизингополучателем бухгалтерского учета в отношении объектов недвижимости, переданных по договору лизинга, лизингополучатель не признается в качестве плательщика налога на имущество.

Таким образом, начиная с этого года привязка к кадастровой и среднегодовой стоимости более не играет роли в определении плательщика налога на имущество и вне зависимости от каких-либо новых или исключительных условий – налог начисляется и уплачивается только лизингодателем.

Вопрос о том, кто платит налог на имущество при лизинге, более подниматься не должен.

Какие существуют риски у возвратного лизинга

Важно отметить, что возвратный лизинг – это одна из самых распространённых схем налогового планирования. Компания в данных отношениях может являться одновременно и лизингополучателем, и продавцом имущества, переданного в лизинг. Для обычного договора лизинга, согласно статье 665 Гражданского Кодекса РФ, характерно наличие всех трёх сторон: лизингодателя, продавца и лизингополучателя. Начало таких «трёхсторонних» отношений происходит при покупке лизингодателем объекта имущества у продавца, путём подписания договора купли-продажи. Далее этот продавец сам превращается в лизингополучателя имущества, которое некогда ему принадлежало на правах собственности. Важно отметить, что продажа такого имущества в данной схеме происходит по символической цене, а выкупается в несколько раз дороже.

Какую же выгоду получает продавец в данном случае? Ответ прост – подобная налоговая схема позволяет лизингополучателю занизить свои обязательства по налогу на прибыль и НДС. То есть лизинговое имущество в данном случае является видом займа под объект основных средств. Но преимущество такого займа в том, что заёмщик (лизингополучатель) избегает нормирования процентов, которые уплачиваются кредитору (лизингодателю).

К недостаткам использования возвратного лизинга относятся высокие налоговые риски, так как представители ИФНС считают данную схему необоснованным способом получения налоговой выгоды. Однако закон (пункт 1 статьи 4 ФЗ «О финансовой аренде») на стороне лизингополучателя-продавца, в котором сказано, что лизингополучатель может быть продавцом лизингового имущества в пределах одного правоотношения.

Важно отметить: Для того, чтобы у налоговиков не возникало «лишних» вопросов в отношении возвратного лизинга, важно, чтобы уровень цен при продаже имущества лизингодателю был рыночным и ни одна из стороны правоотношений не была «фирмой-однодневкой».

Правила оплаты налога с продажи автомобиля в собственности менее трех лет

В том случае, если гражданин владеет транспортным средством менее трех лет и принимает решение продать его в 2023 году, необходимо принять во внимание ряд соответствующих правил оплаты налога с продажи автомобиля:

1. Независимо от того, попадает ли сумма продажи авто под налогообложение, или нет, необходимо составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно как посредством компьютера, так и от руки.
2. Подавать заполненную декларацию в налоговый орган по месту жительства необходимо не позже 30 апреля того года, который следует за моментом продажи транспортного средства.
3. Рассчитать сумму налогового сбора можно как самостоятельно, так и уточнив данные сведения в отделении налоговой службы.
4. Реквизиты для оплаты налога можно найти в личном кабинете при подаче декларации, либо в отделении ФНС. Внести денежные средства необходимо до 15 июля того года, который следует за днем продажи машины.

Кто будет платить, а кто — нет?

• госорганы, суды, органы прокуратуры, войска и воинские формирования, а также организации, включенные в перечень тех, кто выполняет перевозки транспортом общего пользования;
• не будут насчитывать налог на транспортные средства, которые используют для оказания медпомощи, соцобслуживания (например, авто с надписью «Социальная служба») или на специально оборудованные для использования инвалидами машины.
• также не будут насчитывать налог на машины, которые выбыли из владения собственника в результате угона или кражи (должно быть подтверждено документально);
• владельцы электромобилей (льгота будет действовать до 31 декабря 2025 года);
• владельцы транспортных средств, выпущенных не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют.

Для физических лиц

• массой до 1,5 тонны 61 рубль
• более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны 81 рубль
• более 1,75 тонны, но не более 2 тонн 102 рубля
• более 2 тонн, но не более 2,25 тонны 122 рубля
• более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны 142 рубля
• более 2,5 тонны, но не более 3 тонн 162 рубля
• более 3 тонн 223 рубля
• мотоцикл 41 рубль

Для организаций

• массой до 1 тонны 162 рубля
• более 1 тонны, но не более 2 тонн 209 рублей
• более 2 тонн, но не более 3 тонн 255 рублей
• более 3 тонн 325 рублей
• мотоцикл 70 рублей

В случае если приобретаемое обозначается на балансе арендатора – он должен отражать информацию по нему опять же на специальном счете — №01.

Также могут использоваться иные субсчета. Все что передано на основании специального договора непосредственно самими лицом, передающим недвижимость в аренду – отражается в счете №011.

Одним из исключений являются здания, базой для начисления размера пошлины в государственный бюджет является цена кадастрового типа.

В таком случае плательщиком в государственный бюджет являться будут именно получатели продукта рассматриваемого типа. Также ими могут быть предприятия, которые владеют по праву ведения хозяйственных операций.

Законодательным основанием для обозначенных выше моментов является п.п.3 п.12 ст.№378.2 НК РФ. Стоит заранее разобрать на примере вопросы, связанные с процессом вычислений при разных типах аренды.

Предприятие ООО «Бит» приобрело специальное оборудование для производственных линий для последующей передачи его в пользование .

Указанные выше предприятия непосредственно зависят друг от друга в финансовом плане. Сдача в аренду была осуществлена непосредственно в том же месяце, когда имело место приобретение.

Длительность действия заключенного соглашения составляет 48 мес. Суммарная цена приобретаемого – 1000 000. НДС не учитывается в рассматриваемом случае.

После передачи в пользование был установлен иной период полезного использования. Он будет равен 15 годам. Расчет амортизационных отчислений выполняется линейным способом.

Величина остаточной (рублей):

• на 01.01.16 г. – 872 000;
• на 01.02.16 г. – 866 000;
• на 01.03.16 г. – 861 000;
• на 01.04.16 г. – 855 000.

Величина средней цены приобретаемого таким образом оборудования составит за первый квартал (руб.):

01.01.16 г. закупило специальное производственное оборудование для передачи его на обозначенных выше условиях предприятию «Мастер». Оба предприятия зарегистрированы на территории города Москвы, там же расположены сами производственные линии. Длительность действия договоренностей по рассматриваемому соглашению составит 48 месяцев.

Без НДС передаваемое в лизинг составит 1 000 000. Данная сумма не включает в себя НДС. Длительность полезного использования купленного оборудования – 15 лет.

Учет установок осуществляется непосредственно на балансе получателя. Вычисление амортизации осуществляется линейным образом. При формировании бухгалтерского учета делаются соответствующие записи в отчетности.

При вычислении используется следующие величины остаточно (руб.):

• на 01.01.16 г. – 0;
• на 01.02.16 г. – 1 000 000;
• на 01.03.16 г. – 944 000;
• на 01.04.16 г. – 988 000.

Похожие записи:

• Квотирование рабочих мест для инвалидов: новый порядок с 1 сентября 2022 года
• Повышение пенсии инвалидам 1, 2 и 3 группы и индексация ЕДВ в 2023 году
• Должностная инструкция юрисконсульта