Налоговая не снимает ограничение с расчетного счета — что делать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая не снимает ограничение с расчетного счета — что делать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основанием для блокирования счёта банком служит закон № 115-ФЗ. Этот акт обязует банковские учреждения проводить мониторинг финансовых операций клиентов. Банк должен выявлять транзакции, которые могут иметь признаки возможного финансирования терроризма или отмывания незаконно полученных доходов. Помимо полной блокировки счёта, банк может применить ограничение в отношении конкретной подозрительной операции или приостановить дистанционное банковское обслуживание клиента.

Блокировка счёта судебными приставами

Блокирование средств на счёте по инициативе судебных приставов проводится при наличии непогашенных долгов по исполнительным листам согласно решению суда. В большинстве случаев заблокированные деньги списываются для уплаты указанной задолженности.

Как оспорить решение ФНС

Цель обеспечительных мер со стороны налоговой — гарантировать будущие платежи, а не лишить налогоплательщика возможности вести свою профессиональную деятельность. Иногда налоговикам приходится об этом напоминать.

При нарушении сроков наложения или снятия ареста с расчетного счета, его незаконной блокировке, организация терпит убытки: растут пени и штрафы за несвоевременное проведение кредитных, арендных и других платежей, срываются выгодные сделки или разрываются действующие контракты. Подав иск в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, вы получите компенсацию убытков, если сможете документально обосновать их размер.

Если вы оказались в ситуации, когда счет заблокирован незаконно — действуйте!

Сроки блокировки счета налоговой

Ограничение по счету налоговая снимает после устранения причины блокировки. Продолжительность периода, на который будет заблокирован счет, зависит от того, насколько быстро компания примет меры по устранению причин блокировки.

Срок разблокировки составляет:

• После оплаты налога, других обязательных платежей и штрафов срок разблокировки не должен превышать 3-х рабочих дней. Исчисляется со дня, когда ИФНС получила информацию из банка или от налогоплательщика.
• После сдачи отчетности. Не позднее следующего дня ИФНС должна принять решение об отмене ареста счета и направить его в банк. Срок снятия блокировки – не более трех рабочих дней.
• При устранении нарушений, связанных с электронным документооборотом, срок разблокировки – от одного до трех рабочих дней. Начинается исчисляться в день представления в ИФНС квитанции о получении документов либо дата представления документов, затребованных инспекцией.

Арбитражная практика по блокировке счетов

ФНС в последнее время очень строго следит за тем, чтобы инспекции поумерили свой пыл в вопросах блокировки (т.к. в случае незаконной блокировки страдает бюджет). Между тем до сих пор встречаются достаточно интересные споры, связанные с блокировкой.

Подписание декларации неуполномоченным лицом. Инспекция опрашивала руководителя компания — однодневки, который говорил, что не подписывал декларации фирмы. Отсюда ИФНС сделала вывод: декларации подписаны неуполномоченным лицом, то есть не подписаны, то есть не сданы. И на основании п. 3 ст. 76 НК РФ заблокировала счет. Суд решения инспекции отменил, поскольку руководитель внесен в ЕГРЮЛ, опрошенный не указал конкретную декларацию, компания признает отчетность и т. п. (см. постановление ФАС Уральского округа от 21.03.14 № Ф09-1036/14).

Блокировка за несдачу несуществующей декларации. ИФНС может потребовать стандартные декларации (НДС, прибыль) от налогоплательщика, работающего только на ЕНВД, или декларацию по налогу на имущество от того, у кого нет облагаемых активов. Если декларация не сдана, то инспекция блокирует счет, но проигрывает суд (см. постановление АС Московского округа от 27.04.2018 № Ф05-4834/2018, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.13 № А17-2944/2012).

Блокировка при наличии имущества. Если налогоплательщик предоставляет гарантии уплаты налогов или имеет имущество, нужное для погашения, инспекция блокировать счет не вправе. Типовой пример: инспекция блокирует счет, хотя налоговый долг меньше общей стоимости имущества, которое может быть направлено на уплату налогов – суд на стороне компании (см. постановление ФАС Московского округа от 04.05.12 № А40-102291/11-20-428).

Бюрократические ошибки ИФНС. Случается, что инспекторы блокируют счет, хотя не отправили требования об уплате налогов, то есть пропустили один из этапов взыскания. Суд признает такую блокировку незаконной. Пример – постановление АС Уральского округа от 28.01.15 № Ф09-9313/14.

***

Ограничение операций по расчетному счету налоговыми органами наши клиентам не грозит. Специалисты 1C-WiseAdvice исполняют свою работу четко и в срок, а значит не возникает оснований для блокировки. Тем не менее ограничения по счету налоговыми органами зачастую вводятся незаконно или по ошибке. Вот тогда подключаются наши налоговые юристы – благодаря многолетнему опыту решения спорных вопросов с инспекцией, они знают, как ускорить разблокировку и наказать за незаконное ограничение по счету ИФНС.

Случается, что решение о блокировке расчётного счёта принимается без реальных на то оснований. Технические сбои или ошибки сотрудников ИФНС могут привести к тому, что организация или ИП, чей счёт был заблокирован, не выполнили свои обязательства. Например, не вовремя перечислен платёж по кредиту или сорваны сроки оплаты поставщику.

Если в результате незаконной блокировки расчётного счёта налогоплательщик понёс убытки, то он вправе взыскать их с ИФНС на основании статьи 103 НК РФ. Причём можно требовать возмещения не только прямых потерь, но и упущенной выгоды.

Например, в деле N А60-46155/2018, который рассматривал Арбитражный суд Свердловской области от 25.01.2019, расчётный счёт организации был заблокирован из-за недоимки в размере 1 копейки! При этом задолженность образовалась по вине самой инспекции, которая отнесла платёж на другой КБК. Организация же планировала перевести с расчётного счёта на депозит 77 млн рублей, что невозможно сделать при блокировке. Недополученные проценты с этой суммы за 7 дней составили 73 835 рублей, которые суд и взыскал с ИФНС.

Кроме того, статья 76 НК РФ обязывает налоговый орган заплатить организации или ИП проценты по ставке рефинансирования ЦБ, если окажется, что решение о блокировке принято незаконно или нарушен срок снятия ареста счёта.

Снятие ареста со счета должника

Любое списание средств со счета должника в пределах суммы, на которую был наложен арест, в том числе по любому из представленных исполнительных документов, может быть выполнено только при снятии ареста (п. 4 ст. 70 ФЗ «Об исполнительном производстве»). Соответственно, при наличии Постановления об аресте счетов должника, в нем должно быть указано, в каком объеме и порядке должен быть снят наложенный приставом-исполнителем арест. Перечисление денежных средств, на которые был наложен арест соответствующими органами, осуществляется на основании исполнительного документа на взыскание, предъявленного в банк судебным приставом либо непосредственно взыскателем. После снятия ареста со счетов, банк обязан выполнить перевод денежных средств в порядке очередности списания (ст. 855 ГК РФ) с учетом следующих условий:

1. Постановления судебных приставов-исполнителей на взыскание денежных средств относятся к 5 группе очередности списания, очередность их исполнения определяется банком в зависимости от требований, по которым списываются денежные средства.
2. Постановление судебного пристава о взыскании денежных средств, вынесенное на основании решения налогового органа о приостановлении операций по счету должника, оплачивается банком в случаях:

• • возмещения вреда жизни и здоровью;
  • взыскания алиментов;
  • выплаты средств на оплату труда;
  • выплаты средств на выходное пособие;
  • уплаты налоговых сборов и страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 76 Налогового Кодекса РФ решение о приостановлении операций по счетам на вышеназванные основания не распространяется.

В случаях, если юридическое лицо было официально признано банкротом, на основании статьи 126 Федерального закона «О банкротстве (несостоятельности)…», все ранее наложенные на счета аресты должны быть сняты в соответствии с судебным решением. Снятие ареста со счета клиента-должника может быть выполнено на основании:

• решения о снятии ареста, вынесенного органом, принявшим решение об аресте счета;
• решения о снятии ареста со счета, вынесенного вышестоящим органом;
• решения об отмене исполнительного документа об аресте, которое было принято органом, вышестоящим над органом, вынесшим постановление об аресте;
• судебным решением о том, что исполнительный документ об аресте средств признается недействительным.

Может ли налоговая наложить арест на счет

Для того чтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика. Оснований для такого решения может быть несколько:

Как действует инспекция при выявлении недоимки по налогу, вы во всех подробностях можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.

Важно! С 1 июля 2021 года налоговики вправе уведомлять налогоплательщика о предстоящей блокировке счета — не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия соответствующего решения. Заметим, что это право, а не обязанность инспекции, поэтому могут и не сообщить.

Однако заблокировать можно не все счета налогоплательщика, а только открытые по договору банковского счета, который заключается также при открытии валютного счета. Следовательно, налоговая инспекция имеет право на блокировку как рублевых, так и валютных расчетных счетов (п. 2 ст. 11, абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Возможно также приостановление операций по счетам, открытым в драгоценных металлах (с 01.06.2018 — см. закон о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

В отношении процентов, начисляемых на основании гл. 9 НК РФ, следует заметить, что ст. 46, 76 не содержат прямого указания на право приостановления операций по расчетным счетам. Однако оно вытекает из того, что проценты взыскиваются в том же порядке и в те же сроки, что и недоимки, в то время как приостановление операций по счетам — обеспечительная мера взыскания недоимки.

Срок принятия налоговиками решения о блокировке счета разнится в зависимости от основания, по которому эта мера применяется. Вы можете не утруждать себя подсчетами, а получить бесплатный доступ к КонсультантПлюс и увидеть эти сроки там. Эксперты К+ уже все рассчитали.

Сроки разблокировки в случае налоговой недоимки и ее погашения

В соответствии с п. 8 ст. 76 НК не позднее следующего дня после получения сведений о взыскании налоговой недоимки руководитель или заместитель руководителя ИФНС принимает решение об отмене приостановления операций по счету. После этого оно должно быть направлено в банк в порядке, установленном положением Банка России от 06.11.2014 № 440-П.

График обмена сообщениями (приложение к положению 440-П) определяет дату и время получения кредитной организацией решения от фискального ведомства. Во всех случаях решение исполняется сразу после проверки, если оно получено с 9:00 до 16:00 (в пятницу — до 15:00).

Таким образом, срок разблокировки счета после оплаты налога или иных обязательных платежей и штрафных санкций не должен превышать трех рабочих дней. При этом срок исчисляется с того дня, когда ИФНС получила информацию из банка или от налогоплательщика.

Что происходит с деньгами во время блокировки

Есть два вида блокировки: ограничение на сумму долга или полное ограничение операций по счету. При первой деньги будут списываться в пользу налоговой, при второй — останутся на счете компании или ИП, но ими нельзя будет свободно распоряжаться.

Блокируется сумма долга. При таком виде ограничений налоговая отправляет в банк информацию с суммой долга — выставляет инкассовое поручение на счет. По этому поручению банк обязан перевести сумму долга со счета предпринимателя или компании на счет налоговой. Если денег не хватает, счет будет заблокирован до тех пор, пока весь долг не спишется в пользу налоговой.

Например, на расчетном счете компании есть 300 000 ₽, а долг по налогам — 100 000 ₽. В этом случае компания сможет свободно пользоваться 200 000 ₽, а 100 000 ₽ банк спишет в пользу налоговой.

Если же на счете было 40 000 ₽ на момент блокировки, то спишутся только эти деньги. А дальше на счет налоговой станут списываться все будущие поступления, пока не наберется остаток долга — 60 000 ₽.

Блокируется часть исходящих операций по счету. Такое ограничение еще называют полной блокировкой от налоговой. Собрали в таблицу все виды операций, которые можно и нельзя проводить во время полной блокировки.

В каких случаях возможно наложение ареста

Юридической основой данной меры является принятие соответствующего решения инспекцией. Фактическими основаниями принятия данного решения являются:

• необходимость обеспечения взыскания налоговых сумм через средства, имеющиеся на расчетных счетах (ст.46, , 76, 101 НК РФ);
• несвоевременное представление налогоплательщиком декларации в соответствующий орган;
• непредставление работодателем расчета по страховым взносам;
• непредставление квитанции, свидетельствующей о приеме документов, полученных от налогового органа.

Возможность приостановить операции возникает при наличии договора банковского счета. Исходя из этого, инспекция вправе заблокировать счета, открытые как в национальной, так и в иностранной валюте (валютный расчетный счет). Кроме того, согласно федеральному закону от 27.11.2017 N 343-ФЗ, которым внесены изменения в НК РФ, фискальный орган может наложить ограничения по счетам в драгоценных металлах.

Когда и зачем могут арестовать счет

Банковский счет открывается для финансовых операций в безналичной форме. Человек хранит на нем деньги, получает зарплату, пенсию или другие доходы, рассчитывается. Для расчетов оформляют банковскую карту:

• дебетовую — то есть клиент зачислил на нее свои деньги;
• кредитную — то есть это деньги банка, и клиент берет займы, расплачиваясь картой.

Карта всегда привязана к определенному счету.

Арест имущества является одной из обеспечительных мер в исполнительном производстве. Так как деньги считаются имуществом, банковские счета и вклады тоже можно арестовать. Такая мера позволит:

• разом списать всю сумму, либо определенный процент (например, при зачислении зарплаты удержание не превышает 50%, по алиментам до 70%);
• блокировать операции, чтобы неплательщик не мог потратить деньги, перевести их другим лицам или снять;
• взыскивать деньги по мере зачисления.

Когда арест вводится без приставов:

1. Суд вынес определение об обеспечении иска — замораживается только сумма долга. Должник не сможет израсходовать или снять деньги до завершения суда.
2. Банк арестует счет, если исполнительный лист поступил от взыскателя. Да, если известно, в каком банки у должника деньги, привлекать приставов не обязательно — можно подать заявление и испол. лист прямо в банк.

У гражданина может быть открыто множество счетов в разных банках. За долги могут арестовать все. После открытия производства пристав запрашивает данные в ФНС через систему банковского мониторинга. ФССП увидит, в каких кредитных учреждениях открыты счета, и разошлет постановления об аресте и списании всем банкам.

Новый закон — как пристав списывает деньги в 2021

В 2021 году все банки применяют следующий порядок:

• введена система кодов для разных доходов должника: отдельные коды есть для зарплаты, для разных видов пенсий, для алиментов, для пособия по безработице и т.д.;
• указать код в платежке обязан работодатель или иное лицо (госорган), перечисляющий доход;
• когда поступают деньги, банк смотрит код дохода;
• если код позволяет осуществлять взыскание, банк определяет размер удержания, перечисляет средства в ФССП;
• не позже 3 дней кредитное учреждение уведомляет пристава и клиента о списании.

Все зачисления, которым присвоены коды, отражаются в системе мониторинга ЦБ РФ. Введен специальный алгоритм окрашивания доходов, где каждому коду присвоен свой цвет. По жалобе должника или по своей инициативе пристав может проверить, правильно ли рассчитан размер удержаний.

Если по вине банка допущена ошибка, возбуждается административное дело. Если ошибка допущена при оформлении платежки работодателем или иным лицом, их тоже привлекут к ответственности.

За нарушения введена административная ответственность по ст. 17.14 КоАП РФ.

Процедура снятия ареста с денежных средств

Любой человек или организация заинтересованы в том, чтобы их деньги не подвергались блокировке извне. Но если это все же случилось, то следует немедленно разобраться в причине таких действий и начать обратную процедуру. Если арест был наложен незаконно, то это решение в кратчайшие сроки может отменить только суд. Практика показывает, что снять блокировку со счета налогоплательщика можно не позже одного дня с момента получения местным органом ФНС документа, подтверждающего факт уплаты должником в бюджет суммы всех налогов и сборов.

Если финансы подотчетного лица были арестованы налоговыми органами незаконно, то в таком случае это решение можно оспорить в судебном порядке, если:

• налоговая инспекция не отправила руководству предприятия запрос об уплате задолженности;
• руководитель организации не был уведомлен о том, что инспекция приняла решение о блокировке соответствующих расчетных счетов.

Не стоит отчаиваться, если ваши деньги были заблокированы. По закону, плательщики налогов и сборов имеют право распоряжаться своими средствами с блокированных счетов, если общая сумма средств на них больше той, которая подлежит изъятию в пользу государства. Но для этого необходимо подать соответствующую заявку в банк и уведомить об этом контролирующий орган, ходатайствующий в судебном порядке о блокировке счета.

Когда налоговая не имеет права арестовывать расчётный счёт?

Арест расчётного счёта налоговой никогда не распространяется на следующие платежи:

Платежи	Комментарий
Платежи в бюджет: налоги; страховые взносы; штрафы; пени.	Налогоплательщик вправе совершить налоговые платежи, уплату страховых взносов, штрафов, пени несмотря на блокировку счёта. Банк в данном случае обязан исполнить платёжное поручение.
Платежи, очередность которых определяется выше очерёдности налоговых платежей, страховых взносов, штрафов, пени.	Очерёдность платежей определена следующим порядком: Платежи по исполнительным документам (возмещение вреда жизни и здоровью, уплата алиментов). Платежи по исполнительным документам (выплата выходных пособий и заработной платы увольняющимся сотрудникам, выплата вознаграждения авторам интеллектуальной деятельности). Выплаты по платёжным документам (расчёт заработной платы сотрудникам, взыскание задолженности по налогам, сборам, обязательным страховым взносам).

Как приостанавливают операции по счетам и что делать, чтобы защитить свои интересы

Органы, которые могут приостанавливать операции по счетам:

• Налоговые и таможенные органы
• Комитет государственного контроля (КГК)
• Министерство финансов.

Решения о приостановлении операций по счетам налоговым и таможенным органами принимают руководители соответствующих органов в случаях:

• Если имеется неисполненное налоговое обязательство или обязательство по уплате пеней
• При непредставлении налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам)
• При непредставлении в налоговые органы документов бухгалтерского и/или налогового учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов и/или информации для проведения проверки
• Если сумма денежных средств, поступившая на счета коммерческой организации/ИП в банках за месяц, превысила 5000 базовых величин. И если при этом руководитель этой коммерческой организации/ИП или другое уполномоченное действовать от имени коммерческой организации/ИП лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности, в результате которой поступили указанные средства.

Есть, однако, операции, которые могут совершаться несмотря на то, что операции по счету приостановлены:

• Платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды
• Платежи по операциям в части превышения суммы неисполненного налогового обязательства и/или неуплаченных пеней, указанной в решении о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам плательщика, принятом в результате проверки или таможенного контроля;
• По любым иным операциям, если имеется разрешение налогового или таможенного органа в случаях, установленных законодательными актами. Дать такое разрешение или нет — решает сам орган.

Если факт наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней выявлен в результате проверки или таможенного контроля, то решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам плательщика должно содержать обязательное указание на суммы неисполненного налогового обязательства и/ или неуплаченных пеней на дату вынесения такого решения. Сверх этой суммы субъект сможет осуществлять расходные операции по своему усмотрению.

Это яркий пример того, как «хромает» юридическая техника. Фактически такое «приостановление операций по счетам» не отличается от «наложения ареста на денежные средства на счетах».В каких случаях КГК может приостановить операции по счетам юридического лица?
КГК может приостановить операции по счетам компании в случае:

• Когда необходимо взыскать штраф, наложенный органами КГК
• Когда не предоставлены по требованию органов КГК лицензии на осуществление отдельных видов деятельности
• При предоставлении органами КГК документов, содержащих недостоверную информацию о деятельности государственного органа, иной организации, ИП, начислении и уплате налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и/или местный бюджеты, об осуществлении внешнеторговой деятельности и др.

Возможности ФНС согласно законодательству РФ

Уплата различных видов налоговых взносов – обязанность гражданина РФ, согласно ст.57 Конституции РФ и продублированной статье в Налоговом Кодексе – ст. 23.

Ст. 76 НК РФ описывает право Налоговой службы ходатайствовать о приостановлении любых операций на счете налогоплательщика, связанных с расходами. То есть поступление денег возможно, уменьшение остатка заявленного на момент блокировки не допустимо. Цель этой процедуры – избежать дальнейших проблем с должником при возбуждении исполнительного производства по взысканию долгов.

Банк, предоставляющий услуги клиенту, при этом является посредником в выполнении этой функции и препятствовать не вправе. Согласно поправкам в ФЗ «Об исполнении…», банковской структуре запрещено предупреждать держателей счетов о предстоящей блокировке.

Представленными законами регулируются действия налоговиков и других заинтересованных лиц:

1. Заявление о блокировке оформляется только после того, как будет доказан факт невыплаты регулярных взносов или штрафных санкций.
2. Предварительно на адрес налогоплательщика отправляется требование выплатить недостающие суммы.
3. Обязательно предоставляется доказательство того, что неплательщик пытается скрыться и не собирается платить.

Похожие записи:

• Как поставить дом и землю на кадастровый учет. Инструкция
• Страховые взносы с отпускных в 2022 году
• Не банковская, но карта. Как и где получить новое свидетельство пенсионера