Экологический сбор: кто за что платит и как его рассчитать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экологический сбор: кто за что платит и как его рассчитать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.

Отчет по мониторингу недр и отчет о выполнении условий пользования недрами

Предоставляемые сведения Данные мониторинга состояния недр, в т.ч. сведения об использовании подземных вод, о положении уровня воды в скважине, результаты химических анализов, сведения о ходе эксплуатации, ремонтных работах, геофизических исследованиях состояния ствола скважины	Куда предоставляется Территориальный орган, выдавший Лицензию (Роснедра в субъекте РФ/орган государственной власти субъекта РФ, осуществляющий государственное управление в области ООС и т. п.)
НПА Условия пользования недрами	Срок сдачи до 5 января
Кто предоставляет Организации, имеющие лицензию на недропользование	Как предоставляется На бумажном носителе либо в электронном виде с использованием ЭЦП

Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров

Предоставляемые сведения Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ	Куда предоставляется Производители — в территориальный орган Росприроднадзора Импортеры и производители — в центральный аппарат Росприроднадзора
НПА Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417; Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2020 № 3721-р	Срок сдачи до 1 апреля
Кто предоставляет Производители и импортеры товаров	Как предоставляется В электронном виде через ЛК природопользователя с использованием ЭЦП

Как отразить экологический сбор в учёте

Экологический сбор можно отразить в бухучёте двумя способами:

1. По кредиту 68 «Расчёты по налогам и сборам», открыв отдельный субсчёт «Расчёты по экосбору» .
2. По кредиту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Выбранный способ закрепляют в учётной политике.

Счёт по дебету зависит от того, где используют товар или упаковку:

• Дт 20 «Основное производство»;
• Дт 23 «Вспомогательное производство»;
• Дт 25 «Общепроизводственные расходы» или Дт 26 «Общехозяйственные расходы» — в текущей деятельности;
• Дт 44 «Расходы на продажу» — в торговой деятельности.

Какие штрафы могут быть, если не сдать отчётность в РПН

Если не сдать отчётность по экологии в 2022 году вовремя, компания может получить штраф или её деятельность будет приостановлена. Для наглядности мы подготовили таблицу.

Документ	Наказание	Регулирующие документы
Журнал движения отходов	Штраф от 100 000 руб. до 250 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.	КоАП РФ, статья 8.2
Отчёты по форме 2-ТП — водхоз, воздух и отходы
Экологическая отчётность об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов — для объектов III категории
Экологическая отчётность о выбросах вредных веществ в атмосферный воздух — для объектов III категории
Расчёт и оплата экологического сбора
Представление сведений, полученных в результате учёта забора или изъятия водных ресурсов и сброса сточных и или дренажных вод, их качества по итогам квартала за 2022 год (формы 3.1, 3.2, 3.3)	Штраф от 80 000 до 100 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток	ст. 8.13, 8.14, 8.15 КоАП РФ
Внесение платы за НВОС	Штраф: для должностных лиц — от 3000 до 6000 рублей; для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.	КоАП РФ, статья 8.41
Отчёт по программе ПЭК
	Штраф: для граждан — от 500 до 1000 рублей; для должностных лиц — от 3000 до 6000 рублей; для юридических лиц — от 20 000 до 80 000 рублей.	КоАП РФ, статья 8.5
Декларация о количестве выпущенных товаров
Отчёт о выполнении нормативов утилизации

Куда и когда сдавать отчеты по экологическому сбору

Сроки сдачи всех отчетов по экологическому сбору представлены в таблице:

Срок	Что нужно сделать
До 1 апреля 2021 года	Сдать декларацию о количестве выпущенных товаров
До 1 апреля 2021 года	Сдать отчет о выполнении нормативов утилизации
До 15 апреля 2021 года	Сдать суммы экологического сбора и уплатить эко-сбор в бюджет

Уплата экологического сбора отдельно за товары и упаковку

Из Закона № 89-ФЗ и Правил теперь следует, что экологический сбор должны платить (п. 2 Правил):

• в отношении товаров и упаковки как готового товара — производители и импортеры товаров;
• в отношении упаковки как сырья (для упаковки иных товаров) — производители и импортеры товаров в этой упаковке.

Ранее из нормативных актов это четко не следовало. Однако Росприроднадзор в письме от 20.02.2017 № ОД-06-02-32/3380 дал пояснения, которые теперь закреплены законодательно.

На практике сложности могут возникнуть при уплате сбора в отношении упаковки товара. Например, производитель стеклянной тары может поставлять ее магазинам розничной сети, производителям напитков.

В подобной ситуации нужно вести раздельной учет тары, поскольку:

• в первом случае такая тара является готовым товаром, и ответственность за ее утилизацию и уплату сбора (если утилизация не проводится) несет производитель стеклотары,
• во втором случае эта ответственность возлагается на производителя напитков в указанной таре.

Как изменится экологический сбор в 2022

4 октября 2021 на сайте РБК появилась информация об экологическом сборе 2022 года. Минприроды выдвинуло предложение о поднятии нормативов по обязательной утилизации на период 2022-2024 годов. Текущий норматив равен 10-45% в зависимости от вида товара или упаковки.

В 2022 году норматив хотят поднять до 100%. Данное предложение не оценили Минэкономразвития и Минсельхоз, поскольку резкие изменения вызовут быстрое поднятие цен на товары. Представители Минпромторга также выразили недовольство, полагая, что достичь показателя 100% утилизации невозможно.

Из-за того, что перечисленные ведомства не согласны с реформой, проект был отправлен на доработку. Возможно, по этой причине в наступающем году проект не вступит в силу. Правительство также может принять решение о плавном поднятии норматива в период с 2022 по 2025 год.

Благодаря реформе доходы государства увеличатся до 25 раз. На данный момент доходность от экосбора составляет 4 млрд рублей, при условии, что за него платят всего лишь 20 тысяч компаний России из 4 млн существующих. При поднятии нормативов их число возрастет, поскольку будет практически невозможно заниматься утилизацией самостоятельно.

Минпромторг заявил, что экосбор вырастет до 100 млрд, а Министерство природы ранее озвучило сумму 136 млрд в год. Все эти средства планируют направить на строительство мусороперерабатывающих предприятий и поддержку отрасли переработки и утилизации отходов.

Административная ответственность и штрафы за несвоевременную подачу и оплату

В 2019 году, Федеральным законом от 17.06.2019 N 141-ФЗ, внесены изменения в Кодекс об административных правонарушениях РФ. Указаны конкретные штрафы за правонарушения, связанные с нарушениями сроков подачи отчетности и внесению обязательных платежей.

Статья 8.5.1. КоАП РФ предусматривает штрафы за:

1. Непредставление или несвоевременное представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год.
   на юридических лиц — от 70 000 до 150 000 рублей
2. Представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год, в неполном объеме либо отчетности, содержащей недостоверные сведения.
   на юридических лиц — в двукратном размере суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 250 000 рублей

Статья 8.41.1. КоАП РФ предусматривает штрафы за:

1. Неуплату в установленные сроки сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.
   на юридических лиц — в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 500 000 рублей.

Зачет суммы излишне уплаченного экологического сбора

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, на основании заявления плательщика о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора (далее — Заявление) (п.17 Правил).

Заявление представляется плательщиком:

• посредством телекоммуникационных сетей в виде электронного документа, подписанного простой электронной подписью;
• на бумажном носителе в одном экземпляре в территориальные органы Росприроднадзора (в случае отсутствия технической возможности использования телекоммуникационных сетей).

Территориальный орган Росприроднадзора предоставляет природопользователю акт сверки лично или посредством телекоммуникационных сетей.

Зачет суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора в счет предстоящих платежей по экологическому сбору осуществляется на основании заявления плательщика о зачете суммы излишне уплаченного экологического сбора по форме, утверждаемой Росприроднадзором (п.18 Правил).

Росприроднадзор производит зачет суммы излишне уплаченного экологического сбора в счет предстоящих платежей, о чем уведомляет плательщика путем направления ему в течение 15 рабочих дней со дня получения указанного заявления.

Ставки экологического сбора на 2023 год

Вокруг ставок экологического сбора было много разговоров. Планировалось, что с 2023 года ставки резко поднимутся. Однако, размер ставок изменился в конце 2023 года согласно постановлению Правительства №1293 от 31.10.2023года и до настоящего времени остаются неизменными. Рассмотрим некоторые из них в таблице.

Номер группы товаров	Название товара или вид упаковки	Ставка сбора за 1 тонну, руб.
3	Спецодежда	11791,00
14	Канцелярские товары из бумаги	2378,00
24	Прочие изделия из пластмассы	4156,00
30	Металлическая легкая тара	2423,00
32	Компьютерная техника, переферия	26469,00
42	Бытовые электроприборы	26469,00
50	Упаковка из гофрокартона	2378,00
51	Упаковка из бумаги	2378,00
53	Упаковка из дерева и пробки	3066,00

Как предполагает Правительство, такие ставки помогут пополнить бюджет и стать стимулом для производителей самостоятельно утилизировать подобные отходы.

Также предполагается, что с 2023 года ставки сбора будут умножаться на специальный коэффициент, который будет учитывать реальное изменение потребительских цен.

Какие ставки сбора используются при расчёте в текущем году?

Ставки смотрим в Постановлении Правительства РФ от 09.04.2016 № 284 (ред. от 31.10.2018). Для каждой группы товаров и упаковки предусмотрены свои ставки. Например, если компания производит ковры и ковровые изделия и уплачивает сбор, то ставка составляет 16 304 руб. за одну тонну.

Пример

Компания «СуперШины» производит автомобильные и мотоциклетные шины. Экспортных операций нет, отходы от использования своей продукции не утилизирует.

В 2020 г. компания «СуперШины» продала 100 тонн автомобильных шин и 50 тонн мотоциклетных шин.

Ставка экологического сбора утверждена в размере 7 109 руб. за одну тонну.

Норматив утилизации отходов по шинам в 2021 г. равен 30 %.

С 1 марта 2023 года в природоохранном законодательстве, кроме ППП, появляется еще один термин — «вторичные ресурсы» (закон 89-ФЗ). Это отходы, которые или части которых могут быть повторно использованы для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения энергии и которые получены в результате раздельного накопления, сбора или обработки отходов либо образованы в процессе производства.

Из переработанных пластиковых бутылок делают полиэстер (recycled polyester) для производства одежды. Такой эко-материал уже используют мировые бренды, например, как Nike, Levi’s, Marks&Spencer, Max Mara, H&M, Patagonia. Горячая вода при ополаскивании бутылок в пищевом производстве может быть собрана в емкости для рециркуляции и использована повторно в производственных целях.

Вторичные ресурсы подлежат только утилизации. Их захоронение не допускается.

Появление в природоохранном законодательстве таких понятий, как вторичные ресурсы и побочные продукты производства, говорит о развитии в России направления Recycle — вторичной переработки сырья и материалов. Государство стимулирует предпринимателей меньше выбрасывать, а больше возвращать в производство.

Образец расчета суммы экологического сбора

ФОРМА расчета суммы экологического сбора

за 20

20

год

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетности о выполнении нормативов утилизации или декларации о количестве выпущенных товаров, упаковки товаров; неуплату экологического сбора

КоАП РФ Статья 8.5.1. Нарушение порядка представления отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год 1. Непредставление или несвоевременное представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год, – влечет наложение административного штрафа – на должностных лиц в размере от трех тысяч до шести тысяч рублей; – на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч рублей; – на юридических лиц – от семидесяти тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей. 2. Представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год, в неполном объеме либо отчетности, содержащей недостоверные сведения, – влечет наложение административного штрафа: – на должностных лиц в размере от трех тысяч до шести тысяч рублей; – на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – в двукратном размере суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее ста тысяч рублей; – на юридических лиц – в двукратном размере суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее двухсот пятидесяти тысяч рублей.

КоАП РФ Статья 8.41.1. Неуплата в установленные сроки сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров

Неуплата в установленный срок сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, – влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере от пяти тысяч до семи тысяч рублей;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее двухсот пятидесяти тысяч рублей;
• на юридических лиц – в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее пятисот тысяч рублей.

Как рассчитать экологический сбор

Порядок расчёта установлен требованиями постановления Правительства от 01.12.205 г. №2491 (в отношении нормативов) и от 09.04.2016 г. №284 (ставки). Под нормативом понимается доля объёма годового выпуска товаров конкретным предприятием. На установление норматива оказывают влияние два фактора:

• класс опасности отходов;
• порядок утилизации.

С учётом состояния экономики России органы исполнительной власти постепенно повышают нормативы. Расчёт суммы экологического сбора производится в соответствии с формулой:

ЭС = С * М * Н

где: С – ставка. М – вес товаров, подлежащих утилизации. Н – норма переработки отходов.

Отчётность необходимо предоставлять до 1 апреля по месту регистрации субъекта (юридического лица или ИП). Дополнительно к отчёту предоставляется:

• декларация о видах и объёмах выпущенной за отчётный период продукции;
• отчётность о нормативах переработки отходов. Форма отчётности утверждена Росприроднадзором в соответствии с приказом от 22.08.2016 г. №488.

Плательщикам экологического сбора дано право предоставлять отчётность в электронном виде. В этом случае дублировать задекларированные данные на бумажных носителях не нужно. Специальная приёмная система проверяет параметры предоставляемых отчётов, и автоматически направляет их в Росприроднадзор. Датой сдачи отчёта в электронном виде считается день отправки через глобальную информационную сеть Интернет.

Похожие записи:

• Пенсия по потере кормильца в 2023 — индексация, кому положена
• Семьи разные — пособие одно. Как будет работать новая выплата на детей
• Таблица соответствия КВР и КОСГУ для бюджетных учреждений на 2023 год