Можно ли совместить патент для ИП и торговлю через интернет-магазин?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли совместить патент для ИП и торговлю через интернет-магазин?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Из налоговых режимов, перечисленных выше, только на ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Для каждого режима они свои:

• УСН — декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты — вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше — разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица — до 31 марта;
• ЕНВД — декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально — до 25 числа апреля, июля, октября и января;
• ОСН — каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Явных ограничений, установленных законодательно, для продаж через интернет-магазин по налогообложению в 2022 году не предусмотрено. Однако при выборе ЕСХН, ПСН и НПД необходимо тщательно проверить, не попадает ли деятельность компании или предпринимателя под ограничения для применения этих режимов. Например, НПД не предназначена для перепродажи товаров, а ПСН больше ориентирована на работу с населением и должна осторожно применяться при работе с юридическими лицами.

За неправомерное применение систем налогообложения для работы интернет-магазина, ФНС предусмотрены штрафы, размер которых зависит от ситуации. Кроме того, после выявления нарушений, необходимо уплатить недоимки по налогам и пени, которые набежали за период, пока применялась неправильная система налогообложения.

Торговый сбор и применение ККТ для торговли через интернет-магазин

Для начала проговорим вещи, которые важны и едины для всех, какую систему налогообложения ни выбрал бы для интернет-магазина его владелец.

Торговый сбор введен только в Москве, и продажи через интернет-магазин не попадают под обложение этим сбором. Однако, внимательно читая подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ, видим, что облагается сбором торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. А мы говорили о том, что в случае с интернет-магазином такой вариант продаж допустим. Однако московскими властями не установлен процент или иной способ расчета данного сбора, поэтому применяться он не может.

Что касается ККТ, то ее применение обязательно, согласно закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Учет расходов на приобретение кассовой техники зависит от системы налогообложения, поэтому рассмотрим этот вопрос ниже, для каждого конкретного случая отдельно.

Момент признания дохода на УСН

Спорным моментом считается дата, на которую нужно признавать доход для целей налогообложения. Безопаснее считать налог от даты зачисления денег на счет WildBerries. Объясню, почему так:

По общим правилам на УСН моментом признания доходов считается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что включить полученную выручку в состав доходов заказчик (комитент, принципал, доверитель) должен на дату зачисления денег на его банковский счет (в его кассу).

Однако по гражданскому законодательству средства, полученные посредником в качестве оплаты за реализованные товары, принадлежат заказчику (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). Следовательно, у заказчика, который применяет упрощенку, доход возникнет в момент поступления денег на банковский счет, специальный счет (электронный кошелек) или в кассу посредника.

Если применяется УСН «доходы минус расходы», то в расходах признается стоимость товаров реализованных и оплаченных. То есть, если покупатель товар приобрел и оплатил комиссионеру WildBerries, то у Вас возникает и доход и расход.

Как документально подтвердить, что при передаче товара на склад маркетплейса у вас еще не происходит реализация товара

При передаче товаров со склада организации на склад маркетплейса-посредника, которым выступает интернет площадка Wildberries, можно составить накладную по форме № ТОРГ-12, в которой следует указать, что товары передаются на реализацию по посредническому договору, сделав об этом соответствующую отметку, например, «на комиссию».

Если маркетплейс не подписывает ваши товарные накладные, то оформите передачу товара со своего склада актом приема-передачи с пометкой «для продажи на маркетплейс» или «без перехода прав собственности». Бланк такого акта вы вправе разработать самостоятельно и утвердить в своей учетной политике, он может не содержать обязательной подписи принимающей стороны.

Наряду с актом передачу товара подтвердят ведомости приемки товара, опубликованные на портале торговой площадки, а также документы, подписанные перевозчиками. Все эти документы в совокупности подтвердят факт передачи товара на комиссию и снимут у вас риск, связанный с документальным подтверждением того что товар еще не был вами реализован, а лишь передан посреднику для размещения в интернет-магазине.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина?

Из шести существующих в России налоговых режимов только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей такова: чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Надо заметить, что эта логика часто противоречит практике: иной раз небольшой магазинчик может приносить больше прибыли, чем солидная торговая точка, которая, например, расположена в неудачном месте. И тем не менее, при расчете налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО.

Может ли интернет-магазин работать на одном из этих налоговых режимов? Ответ на этот вопрос несколько противоречив. С одной стороны, есть несколько писем Минфина РФ со ссылками на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, где отмечается, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если отсутствует торговая площадь как факт?

Однако есть и другие толкования со стороны Минфина, которые могут ввести предпринимателя в заблуждение: «Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения» (цитата из Письма Минфина от 2017 года). Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле было озвучено в Письме Минфина от 2012 года.

Если обобщить все законодательные нюансы и заявления Минфина, получается, что патент и единый налог на вмененный доход возможны при соблюдении следующих условий:

• покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону;
• получение товара и его оплата должны происходить только в офлайн-торговой точке, доставка заказа на дом не допускается;
• нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.

Как выбрать режим налогообложения?

Если речь идет о полноценной дистанционной интернет-торговле, можно использовать общий или упрощенный режим. При выборе системы учитывается несколько критериев:

• вид торговых операций (розница, опт);

• торговый оборот (предполагаемый);

• количество сотрудников;

• доля расходов;

• наличие ВЭД (экспорт/импорт);

• способ приобретения товаров для перепродажи (наличие бухгалтерской первички, подтверждающей финансово-хозяйственные операции).

1. Розничные продавцы в интернете обязаны соблюдать правила дистанционных продаж. Они касаются даже физлиц без ИП, торгующих со страниц в соцсетях.
2. На сайте нужно опубликовать оферту, сделать карточки с описанием товаров, указать, кто продавец и куда отправлять претензии.
3. Выдать товар можно любому лицу, который скажет номер заказа.
4. Покупатель может вернуть товар в течение семи дней, даже если в нём нет брака, в том числе технику, транспорт и ювелирные изделия.
5. Если покупатель отказался от товара, ему возвращают деньги за вычетом расходов продавца на доставку и банковские переводы. Но если деньги возвращают за товар с дефектом, покупатель должен получить полную стоимость товара, свои расходы магазин вычесть не может.

Какое налогообложение лучше для интернет-магазина

Определиться с выбором поможет наша таблица, в которой представлен сравнительный анализ различных форм налогообложения.

Параметр	ОСНО	УСН 6%	УСН 15%
Отчетность	Уплата	Отчетность	Уплата	Отчетность	Уплата
Доход	Все доходы от деятельности ИП, кроме перечисленных в статье 251 Налогового кодекса РФ	Аналогично ОСНО	Аналогично ОСНО
Расход	Все экономически обоснованные и подтвержденные документами расходы, кроме перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ. Некоторые расходы лимитированы	Не учитываются никакие расходы	Закрытый список расходов, изложенный в статье 346.16 Налогового кодекса РФ
База основного налога	Доходы за вычетом расходов	Доходы (сумма первично начисленного налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не больше, чем на 50 %)	Доходы за вычетом расходов или же только доходы
1 раз в квартал	1 раз в квартал	ежегодно	1 раз в квартал	ежегодно	1 раз в квартал
Ставка	20 %	6 % (может быть снижена на региональном уровне до 1 %)	15 % (может быть снижена на региональном уровне до 5 %) Если сумма налога получается меньше 1 % от дохода, платить нужно минимальный налог — 1 % от дохода
НДС	20, 10 и 0 %. Можно получить освобождение от НДС, если соблюдаются определенные условия (статья 145 Налогового кодекса РФ)	При ввозе товаров в РФ, при покупке и аренде государственного имущества, при покупке товара у иностранного контрагента, который не зарегистрирован в РФ
1 раз в квартал	1 раз в квартал	–	–	–	–
НДФЛ	1 раз в квартал + 1 раз в год	Каждый раз при выплате дохода, в общем случае — помесячно	Аналогично ОСНО	Аналогично ОСНО
Страховые взносы	Несколько отчетов (ежеме­сячно и ежеквар­тально)	Ежемесячно	Аналогично ОСНО	Аналогично ОСНО
Налог на имущество (региональный налог)	1 раз в квартал (подается, даже если сам налог не выплачи­вается на основании льгот)	1 раз в квартал	Если на балансе значится имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ)
Транспортный налог (региональный налог). Условия могут различаться в зависимости от региона	Выплачивается, если на балансе организации есть транспортные средства	Аналогично ОСНО	Аналогично ОСНО
1 раз в год	1 раз в год
Земельный налог	Выплачивается, если на балансе организации есть земельные участки	Аналогично ОСНО	Аналогично ОСНО
Учет расходов на ККТ	Учитываются в расходах	Не учитываются	Учитываются в расходах
Условия применения	Может применяться всеми организациями Обычно используется метод начисления	Есть ограничения: сумма выручки, среднесписочная численность, остаточная стоимость основных средств, состав учредителей и наличие филиалов. Подать заявление о переходе на УСН нужно не позже 31 декабря того года, что предшествует ее применению, или же вместе с документами на регистрацию ИП / новой организации. В противном случае будет назначена общая система налогообложения в автоматическом порядке, а применение ее будет обязательным до конца текущего года (минимум). Применяется кассовый метод.

Под какую систему налогообложения попадает интернет-магазин

Совершать покупки через интернет-магазин — очень удобно и выгодно. Покупатель существенно экономит время на поиск необходимого товара, сравнение цен, изучение отзывов и рекомендаций. Кажется, продажей через Интернет не занимается сегодня только ленивый, даже сектор b2b также активно развивается в этом направлении.

Несомненно, интернет-торговля имеет свои особенности и в бухгалтерском учете хозяйственных операций, и в налогообложении. Их мы и обсудим в этой статье.

Для покупателя интернет-магазин — это всего лишь виртуальная площадка, на которой представлены фотографии и описания товаров, параметры и технические характеристики, помогающие сделать выбор. Для потребителя важно лишь, чтобы эта система отлаженно и технически правильно работала. Для организации или ИП, ведущих бизнес в Сети, необходимо еще и грамотно организовать учет, чтобы не нарушать законодательство, и выбрать оптимальную систему налогообложения.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения интернет-магазина будут зависеть от специфики деятельности торговой площадки.

Продавец может реализовывать свои собственные товары или закупать их у оптовика и продавать по розничным ценам. Существуют площадки, которые проводят интернет-аукционы. Различают также интернет-магазины, занимающиеся международной торговлей и осуществляющие поставку только в пределах своей страны.

Выбор системы налогообложения интернет-магазина не зависит от года регистрации организации или ИП. Законодательством не предусмотрено нововведений в отношении налогообложения интернет-магазинов в 2020г.

Как и когда может быть оформлен интернет-магазин

Возможны два варианта регистрации интернет-магазина: в виде ИП или в виде ООО. Какой из них является более подходящим, владелец магазина должен решить самостоятельно. Если объёмы торговли планируются сравнительно небольшими, а большая часть клиентов — физические лица, достаточно остановиться на регистрации статуса индивидуального предпринимателя. Минус этого варианта — личная материальная ответственность предпринимателя.

Если же через магазин планируется реализация больших и оптовых партий товаров, а среди клиентов будет преобладать бизнес-аудитория (индивидуальные предприниматели и организации), правильнее будет регистрировать юридическое лицо.

В какой момент нужно регистрироваться в налоговой службе? Вариантов также два. Во-первых, вы можете оформить необходимый статус до того как создавать сайт. В таком случае все расходы на открытие магазина — покупка домена и хостинга, разработка и запуск сайта — необходимо будет зафиксировать в отчётной документации.

Во-вторых, приступить к официальной регистрации в налоговой можно после того, как сайт уже создан и запущен. В принципе, ничего противозаконного в таком подходе нет, но у налоговой службы могут возникнуть вопросы о том, откуда у вас этой сайт, во сколько он вам обошёлся, успели ли вы получить «незаконный» доход за работу без официального статуса и почему вы регистрируетесь только сейчас.

Упрощенная система для интернет-магазина

Если предприниматель или организация выбрала для себя УСН, то в такой ситуации директор или ИП должны знать ряд особенностей ее применения:

1. Объектом налогообложения при упрощенной системе могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Наиболее выгодным при наличии подтверждающих документов является объект доходы, которые уменьшены на величину расходов. Ставка налога в таком случае — 15% от разницы доходов и расходов. При объекте доходы налог считается из всей суммы доходов, не зависимо от понесенных хозяйствующим субъектом расходов. Ставка налога в таком случае составляет 6%.
2. Ставка налога на УСН устанавливается региональными властями и может отличаться в разных субъектах Федерации.
3. Упрощенная система налогообложения подразумевает уплату в течение года авансовых платежей налога на УСН до 25 числа месяца, первого после окончания квартала. По итогам года же уплачивается налог организациями до 31 марта, предпринимателями — до 30 апреля.
4. Декларация сдается один раз по итогам года.

Созданному сайту присваивается доменное имя — уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу. Оно выполняет функцию уникального имени в сети Интернет и представляет собой более простой и, естественно, красивый вариант записи этого адреса. Доменное имя подлежит регистрации в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА. Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации. УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом уточняется, что организации, применяющие метод начисления, учитывают данные расходы ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Техническая поддержка сайта

После создания сайта возникает необходимость в его техническом обслуживании, то есть в поддержании его в работоспособном состоянии, обновлении информации на сайте и т.д. При этом в основном вносятся контентные правки: на сайте обновляются информация и фотогалереи, изменяются структура и текст, телефоны, схемы проезда, обновляются прайс-листы. Для более эффективной работы сайта могут понадобиться размещение или замена баннера, установка онлайн-консультанта, обновление дизайна с помощью флэш-технологий.

Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения данные затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Сравнительная таблица режимов налогообложения

Параметр	ОСН	УСН	ЕНВД	ПСН	НПД
Налогооблагаемая база	Доходы — Расходы	Доходы Доходы — Расходы	Вменённый доход	Вменённый доход	Доходы
Ставка налога	13%	6% 3% — 15%	15%	6%	4% и 6%
Уплата НДС	Да	Нет	Нет	Нет	Нет
Уплата налога на имущество	Да	Только налог, уплачиваемый от кадастровой стоимости недвижимости	Нет
Ограничения по количеству работников	Нет	До 100 человек	До 100 человек	Не более 15 человек	Нельзя нанимать работников
Ограничения по имуществу	Нет	До 100млн.руб.	Нет	Нет	Нет
Ограничения по видам деятельности	Нет	Ст.346.12 НК РФ	Ст.346.26 НК РФ	Ст.346.43 НК РФ	Перечень исключений в ст.4 и ст.6 ФЗ № 422-ФЗ

Для наглядного подсчёта можете воспользоваться налоговым калькулятором ФНС. Вам также может пригодиться налоговый календарь, чтобы вовремя уплачивать налоги и авансовые платежи.

Похожие записи:

• Временная прописка: срок действия и сколько стоит в 2023 году
• Как вы везли ребенка из роддома зимой? (про авто)
• Соцнорма на электроэнергию в Ростове в 2023 году